Решение по делу № 2А-130/2023 от 21.06.2023

№а-130/2023

УИН 52RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 21 июня 2023 года

Варнавинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Муратовой О.Ш.,

при секретаре Поляковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 50 249,26 рубля, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00 руб., пени в размере 0,96 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801,00 руб., пени в размере 174,30 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Варнавинский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму50 249,26 рубля, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00 руб., пени в размере 0,96 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801,00 руб., пени в размере 174,30 руб.

В обоснование указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", так как является собственником имущества - квартиры, расположенной по адресу: 606760, Россия, <адрес>, р. <адрес>. (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчик является (являлся) плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта расположенного по адресу: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), а так же является собственником земельного объекта расположенного по адресу: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

Данное заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-262/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 08.11.2022г.был отменен.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00руб., за налоговый период 2020 г., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до 01.12.2021г. Данная сумма входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. К взысканию 273,00 рубля - за имущество - квартиры, расположенной по адресу: 606760, Россия, <адрес>, р. <адрес>. (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 2.39 руб.

Пеня в размере 0,96 рублей. Согласно расчету пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2021г. на недоимку за налоговый период 2020 г. в сумме 273,00 руб. К взысканию 0,96 рублей.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801.00 руб.г за налоговый период 2020 г., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Данная сумма входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. К взысканию 49 801,00 рублей, за объект расположенной по адресу: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) – 46 776,00 рублей, а так же является собственником земельного объекта расположенного по адресу: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 3 025,00 рублей, а так же пеня в размере 174,30 руб., согласно расчету пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2020 года в сумме 49 801,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие в тексте искового заявления.

Ответчик ФИО2 на рассмотрение дела не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил в суд заявление о признании иска, недоимку по налогу обязуется выплатить, последствия признания иска ему разъяснены и понятны. В связи с чем, суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьей 289 ч.2 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 ч. 2 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 ч. 3 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 75 ч. 4 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица - ФИО1 является собственником земельных участков: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), а так же является собственником земельного объекта расположенного по адресу: 606760, <адрес>, р.<адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), что не оспорено административным ответчиком.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 владеет следующим объектом недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 606760, Россия, <адрес>, р.<адрес>. (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст.46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением требований, предъявляемых при подаче заявления о восстановлении процессуального срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Общая сумма задолженности превышает 10000руб. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. Если в течении 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сумма превышает 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд в течении 6 месяцев со дня, когда сумма превысила 10 000руб.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-262/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 08.11.2022г. был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится остаток задолженности: на общую сумму 50 249,26 рубля, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00 руб., пени в размере 0,96 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801,00 руб., пени в размере 174,30 руб.

В связи с тем, что данная сумма превысила 10000 руб. путем выставления требования № от 16.12.2021г. (срок оплаты до 08.02.2022г.), налоговый орган имел право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента исполнения по требованию, а именно до 08.08.2022г.

Инспекция обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Данное заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-262/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 08.11.2022г. был отменен.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административное исковое заявление в суд первой инстанции необходимо предъявить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (08.11.2022+6 месяцев).

В суд первой инстанции административное исковое заявление о взыскании недоимки с ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ (о чем свидетельствует квитанция об отправке от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – являются соответственно выходным и праздничным днем, т.е. в пределах установленного налоговым законодательством срока.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что в настоящее время требования Налогового органа исполнены не были.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № (ИНН <***>, ОГРН <***>) по <адрес> к административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> Армянской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ИНН <***>, о взыскании недоимки на общую сумму 50 249,26 рубля, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00 руб., пени в размере 0,96 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801,00 руб., пени в размере 174,30 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армянской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку в сумме 50 249,26 рубля, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 273,00 руб., пени в размере 0,96 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 49 801,00 руб., пени в размере 174,30 руб.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): 03№ в БИК: 017003983, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1707,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Варнавинский районный суд.

Судья (подпись) О.Ш. Муратова

Копия верна. Судья