Решение по делу № 2А-2071/2023 от 28.12.2023 - о взыскании задолженности по транспортном налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017 год и 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, 2020 год и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при ведении протокола помощником судьи Глебовой В.А.,

с участием

представителя административного истца Управления ФНС России по Пензенской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2071/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортном налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017 год и 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, 2020 год и пени,

установил:

Первоначально в суд с вышеназванным административным иском к настоящим иском к ФИО2 обратилась Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г. Пензы, указывая в обоснование, что ФИО2 состоит на налоговом учете в данной инспекции в качестве налогоплательщика земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также страховых взносов. Так, ФИО2 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 695 рублей, часть уплачена, задолженность составляет 471 рубль 71 копейка, за 2018 год 710 рублей, часть уплачена, задолженность составляет 11 рублей 81 копейка. Также в связи с неуплатой начислены пени в сумме 63 рубля 31 копейка, из которых за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 24 ноября 2020 года в сумме 60 рублей 31 копейка, на данный момент сумма задолженности по данной пене составила 24 рубля 03 копейка, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022 года – 02 рубля 64 копейки. На имущество физических лиц также начислен налог за 2016 год – в размере 3577 рублей, сумма погашена 18 мая 2022 года, за 2017 год в размере 9 931 рубль, часть налога уплачена, задолженность составляет 1040 рублей, за 2018 год начислен налог в сумме 7284 рубля, сумма погашена 24 августа 2022 года, за 2019 год – в размере 7245 рублей, часть погашена, задолженность составляет 3587 рублей, за 2020 год – задолженность составляет 5321 рубль. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 были начислены пени, в том числе за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 202 2года в размере 80 рублей 23 копейки, на данный момент сума задолженности составляет 79 рублей 47 копеек, за 2017 год за период со 02 декабря 2021 года по 03 апреля 2022 года в размере 50 рублей 06 копеек, на данный момент сумма задолженности составляет 47 рублей 98 копеек, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022 года в размере 600 рублей 95 копеек, на данный момент сумма задолженности составляет 525 рублей 14 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 апреля в размере 522 рубля 28 копеек, на данный момент сума задолженности составляет 419 рублей 87 копеек, за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 03 апреля 2022 года в размере 273 рубля 41 копейка, на данный момент сумма задолженности составляет 245 рублей 48 копеек. Кроме того, ФИО2 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 59004 рубля, за 2018 года – 59004 рубля, данная задолженность взыскивалась в судебном порядке в рамках дела №2а-1331/2021 от 29 июля 2021 года, за 2020 год в размере 61150 рублей, часть погашена в настоящее время сумма задолженности составляет 5380 рублей 38 копеек. В связи с неоплатой ФИО2 начислены пени за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 2022 года в размере 15480 рублей 53 копейки,, на данный момент сумма задолженности составляет 7608 рублей 72 копейки, за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022года в размере 10497 рублей 79 копеек, на данный момент сумма задолженности составляет 7939 рублей 98 копеек. Также в период с 13 мая 2014 года по 10 июня 2019 года ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2019 год обязана была уплатить взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составил 3059 рублей 56 копеек данная задолженность взыскивалась в порядке судебного производства по делу №2а-1337/2020, в связи с неуплатой ей были начислены пени в сумме 502 рубля 07 копеек за период 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года, остаток задолженности составляет 264 рубля 45 копеек. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 года составил 29 354 рубля, ей начислили к уплате 13046 рублей 22 копейки, что также взыскивалось в рамках иного дела. В связи с не оплатой были начислены пени, в размере 5544 рубля 57 копеек, остаток неоплаченной суммы составляет 1127 рублей 82 копейки. В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налогов и пени №1146 от 04 февраля 2019 года, но требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ №2а-399/2022 от 25 мая 2022 года, №2а-2236/2022 от 30 сентября 2022 года, данные приказы по заявлению ответчика отменены 05 апреля 2023 года.

Административный истец первоначально просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в сумме 483 рубля 52 копейки, из которых за 2017 год 471 рубль 71 копейка, за 2018 год - 11 рублей 81 копейка, пени в сумме 26 рублей 67 копеек, из которых за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 24 ноября 2020 года в сумме 24 рубля 03 копейки, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022 года в размере 2 рубля 64 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 9948 рублей, из которых за 2017 год 1040 рублей, за 2019 год -3587рубюлей, за 2020 год – 5321 рубль, пени в сумме 1317 рублей 94 копейки, за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 2022 года в размере 79 рублей 47 копеек, за 2017 года за период с 02 декабря 2021 года по 03 апреля 2022 года в сумме 47 рублей 98 копеек, за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022 года в сумме 525 рублей 14 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 апреля 2022 года в размере 419 рублей 87 копеек, за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 03 апреля 2022 года в размере 245 рублей 48 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 5380 рублей 38 копеек, пени в размере 15548 рублей 70 копеек, из которых за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 2022 года в размере 7 608 рублей 72 копейки, за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 апреля 2022 года в размере 7939 рублей 98 копеек, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 264 рубля 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019 года по 31 марта 202 2года в сумме 1127 рублей 82 копейки, а всего на сумму 34097 рублей 48 копеек.

На основании определения Первомайского районного суда г. Пензы от 21 ноября 2023 года в связи с реорганизацией произведена замена административного истца ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Определением Первомайского районного суда г.Пензы от 28 декабря 2023 года принят отказ от иска в части требований о взыскании задолженности по пене на сумму 15818 рублей, в том числе по взносам на страхование, производство по делу в данной части прекращено.

Также административный истец уточнил требования по пене, окончательно просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5380 рублей 38 копеек, по земельному налогу в сумме 483 рубля 52 копейки, из которых за 2017 год 471 рубль 71 копейка, за 2018 год - 11 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц в размере 9948 рублей, из которых за 2017 год - 1040 рублей, за 2019 год -3587 рублей, за 2020 год – 5321 рубль, а также пени на сумму 2467 рублей, а всего на сумму 18 278 рублей 90 копеек, а также восстановить срок на обращение в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по России по Пензенской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 21 декабря 2023 года, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления, дополнительно указала, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена. Считаете, что при прекращении статуса предпринимателя ФИО2 погашала задолженности, связанные с предпринимательской деятельностью

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, считает, что срок на обращение с данным административным иском пропущен, более того, указала, что в 2019 году при прекращении статуса индивидуального предпринимателя она погасила всю имевшуюся к тому времени у нее задолженность по налогам и сборам, просит отказать в удовлетворении требований налогового органа.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 имеются транспортные средства: – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., БМВ-320I, 1993 года выпуска, дата регистрации права 19.09.2000; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., 1994 года выпуска, ФОРД-МУСТАНГ, ..., дата регистрации права 25.06.2003; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ..., 2003 года выпуска, МАЗ-555102-2123, VIN ..., дата регистрации права 14.03.2006; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ..., 1989 года выпуска, КАМАЗ-5320, дата регистрации права 11.08.2006; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., 2004 года выпуска, ВАЗ-21074, ..., дата регистрации права 27.03.2010; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., 1994 года выпуска, ВАЗ-21083, VIN ..., дата регистрации права 01.01.2003; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ..., 1986 года выпуска, КАМАЗ-5511, дата регистрации права 19.06.2010; - автобус, государственный регистрационный знак ..., 1999 года выпуска, марка/модель ГАЗ-322132, VIN ..., дата регистрации права 18.03.2009. Указанные обстоятельства подтверждают сведениями, предоставленными административным истцом, подтверждаются ФИО2 В силу изложенного, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2020 год.

В связи с этим ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 61150 рублей, что зафиксировано в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года №58038001.Часть налога уплачена, на настоящую дату задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 5380 рублей 38 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Также по данным, предоставленным регистрирующим органом в собственности ФИО2 находились следующие объекты недвижимости квартира, находящаяся по адресу ..., кадастровый номер ..., площадью 45,10 кв.м, дата регистрации права 21.03.2018, дата утраты права – 22.03.2018; квартира, находящаяся по адресу ..., кадастровый номер ..., площадью 54,10 кв.м., дата регистрации права 02.10.2003; иные строения, помещения и сооружения по адресу ..., кадастровый номер ..., площадь 174,70 кв.м., дата регистрации права 18.02.2008; жилой дом по адресу ..., кадастровый номер ..., площадью 45,20 кв.м., дата регистрации права 04.12.2018, дата утраты права – 12.08.2019; мазутная по адресу ... кадастровый номер ..., площадью 55,90 кв.м., дата регистрации права 31.12.2010.

Поскольку ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за налоговый период 2017 года в налоговом уведомлении №55859991 от 04 сентября 2018 года ей был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 9341 рубль, часть налога уплачена, задолженность составляет за 2017 год - 1040 рублей. За 2019 год в налоговом уведомлении №74799640 от 01 сентября 2020 года начислен налог на сумму 7245 рублей, часть уплачена, задолженность составляет за 2019 год - 3587 рублей. За 2020 год в налоговом уведомлении №580038001 от 01 сентября 2021 года начислен налог на сумму 5 321 рублей, налог не уплачен.

Таким образом, за указанные периоды задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц составляет 9948 рублей.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Пензы введен земельный налог, определены порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Пензы.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

При этом согласно пп.2.2 п.2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 N 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" при исчислении земельного налога установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имела в собственности: земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 568, дата регистрации права 04.12.2008; земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 800, дата регистрации права 21.03.2018, 00:00:00, дата утраты права 06.10.2018.

В связи с этим ФИО2 был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 695 рублей, что зафиксировано в налоговом уведомлении №55859991 от 04 сентября 2018 года, часть уплачена, задолженность составляет 471 рубль 71 копейка. За 2018 год начислен земельный налог в налоговом уведомлении №44974677 от 01 сентября 2019 года в сумме 710 рублей, часть налога уплачена, задолженность составляет 11 рублей 81 копейка. Следовательно, задолженность по земельному налогу у ФИО2 483 рубля 52 копейки.

Также в связи с нарушением сроков уплаты налогов ФИО2 были начислены пени сумму 2467 рублей, о чем свидетельствуют данные налогового обязательства ФИО2, сведения о которых в настоящее время отражены в качестве отрицательного сальдо на едином налоговом счете.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налогов, в том числе требование от 29 июня 2020 года №27939, от 15 декабря 2021 года №26504, срок уплаты по последнему требованию до 25 января 2022 года. Требования были получены налогоплательщиком, но ФИО2 сумму задолженности по налогам и пени в указанный срок не погасила в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) заявление о взыскании заложенности по налоговой недоимке подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом сроков обращения в суд. Налоговый орган просит о его восстановлении. Ссылаясь на уважительность причин.

В данном случае, налоговым органом не был пропущен срок на обращение за взысканием задолженности по налогам и пене в приказном производстве, поскольку сумма недоимки, указанная в требовании от 29 июня 2020 года, превысила 10000 рублей лишь в декабре 2021 года, о чем и было выставлено требование от 15 декабря 2021 года, следовательно, за ее взысканием налоговый орган вправе был обратиться до 25 июля 2022 года (25 января 2022 года + 6 месяцев).

25 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки, но основании возражений налогоплательщика данный судебный приказ №2а- 6399/2022 был отменен определением мирового судьи от 05 апреля 2023 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 05 октября 2023 года

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 11 октября 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Учитывая, что административным истцом заблаговременно было направлено ФИО2 по известному истцу адресу копию административного искового заявления в сентябре 2023, что подтверждается сведениями программы, учитывая незначительный период пропуска срока, проведение мероприятий по реорганизации административного истца, в том числе кадровых, суд считает причину пропуска срока уважительный, а пропущенный срок подлежащим восстановлению. Оснований для применения последствий пропуска срока обращения в суд как самостоятельного основания для отказа в иске суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортном налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017 год и 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, 2020 год и пени, обоснованны и подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5380 рублей 38 копеек, по земельному налогу в сумме 483 рубля 52 копейки, из которых за 2017 год 471 рубль 71 копейка, за 2018 год - 11 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц в размере 9948 рублей, из которых за 2017 год - 1040 рублей, за 2019 год -3587 рублей, за 2020 год – 5321 рубль, а также пени на сумму 2467 рублей, а всего 18 278 рублей 90 копеек.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 731 рубль 16 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортном налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017 и 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 год, 2020 год и пени - удовлетворить, восстановив срок на обращение в суд.

Взыскать с ФИО2 ... года рождения, место рождения: ..., адрес регистрации: ..., паспорт ...) задолженности по транспортном налогу за 2020 год в сумме 5380 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2017 год в сумме 471 рубль 71 копейка, за 2018 год в сумме 11 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1040 рублей, за 2019 год в сумме 3587 рублей, за 2020 год в сумме 5321 рубль, и пени в сумме 2467 рублей, а всего и пени, а всего 18278 рублей 90 копеек

Взыскать с ФИО2 (... года рождения, место рождения: ..., адрес регистрации: ..., паспорт ...) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 731 рубль 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 января 2024 года.

Судья: