Решение по делу № 2А-936/2025 от 06.02.2025

66RS0№-37 дело № 2а-936/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.02.2025 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Никитиной Л.С., при секретере судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к <ФИО>1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга <ФИО>4, действующий на основании доверенности, обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 255 руб. 30 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 760 руб. 70 коп., а также пени, начисленные на недоимку по земельному и имущественному налогу, в размере 1015 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного и имущественного налогов, обязанность по их уплате за 2022 год не исполнил. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам и пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени проведения которого извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, сведений об уважительных причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в полном объеме, поскольку недоимка по земельному и имущественному налогам за 2022 год и пени образовалась в период проведения в отношении <ФИО>1 процедуры банкротства. При этом налоговый орган не реализовал свое право взыскания начисленного налога в процедуре банкротства.

Финансовый управляющий <ФИО>5, привлеченный к участию в деле определением суда ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения которого извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, сведений об уважительных причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, заслушав административного ответчика, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела усматривается, что объектами налогообложения в 2022 году являлись следующие земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 2 346 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно данным налогового органа объектами налогообложения в 2022 году являлись следующие:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 18 670 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного иска, на сумму отрицательного сальдо ЕНС по земельному налогу за 2022 год начислены пени в размере 102 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу на имущество за 2022 год налоговым органом начислены пени в размере 912 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налогов и пени. Так, в отношении налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика. Срок для добровольного исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок на обращение административным истцом, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был соблюден. Так, срок для добровольного исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок для обращения налогового органа к мировому судье истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, соответственно, срок на обращение в суд, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1 255 руб. 30 коп.

При этом суд полагает возможным удовлетворить требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество в размере 13 628 руб. 70 коп. ввиду следующего.

Из представленных по запросу суда выписок из Единого государственного реестра объектов недвижимости следует, что объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, не находился в собственности административного ответчика в 2022 году, поскольку был приобретен <ФИО>1 ДД.ММ.ГГГГ, а право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесены соответствующие сведения в Единый государственный реестр объектов недвижимости ( л.д. 69-72).

В связи с чем, суд полагает обоснованными и заслуживающими внимания доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налога на имущества за 2022 год в отношении объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, в размере 132 руб.

Таким образом, суд представляет расчет недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 13 628 руб. 70 коп. (13 760 руб.70 ( недоимка по налогу на имущество за 2022 год, отраженная в административном иске с учетом произведенных отплат)-132 руб. (недоимка в отношении объект незавершенного строительства с кадастровым номером №=13 628 руб. 70 коп.).

Доводы административного ответчика о том, что он на основании судебного решения признан банкротом, в связи с чем, освобождён от исполнения обязательств, судом отклоняются.

Так, решением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <ФИО>1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" дано понятие обязательных платежей, которыми являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по земельному и имущественному налогам за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) у <ФИО>1 возникла после возбуждения дела о банкротстве. Подлежащая взысканию недоимка по земельному налогу и имущественному налогам за 2022 год относится к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве. Требования, касающиеся пени, начисляемой из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Рассматривая требования административного истца о взыскании недоимки по пени в размере 1015 руб. 16 коп., суд приходит к следующим выводам.

Так судом по настоящему решению взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 1255 руб. 30 коп. Расчет недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 102 рубля 60 копеек (л.д. 8) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, является арифметически верным.

Кроме того, судом по настоящему решению взыскана недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 13 628 руб.70 коп. Расчет недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 907 руб. 37 коп. ( 304,10 +603,27 =907, 37-л.д. 8) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, является арифметически верным. Суд полагает возможным взыскать с административного ответчика указанную недоимку по пени.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного не представлено.

При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Таким образом, суд частично удовлетворяет административный иск.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к <ФИО>1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 255 рублей 30 копеек, а также недоимку по пени по земельному налогу за 2022 год в размере 102 рубля 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 13 628 рублей 70 копеек, а также недоимку по пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 907 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с <ФИО>1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска- отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Мотивированное решение суда составлено 13.02.2025

Судья. Подпись

Копия верна. Подпись