КОПИЯ

62RS0003-01-2022-002085-88

дело № 2а-1928/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

при секретаре С.А.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к К.Т.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к К.Т.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, пени, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ответчик является собственником объектов недвижимого имущества. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы налога, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ней задолженности. Однако до настоящего времени ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. После уточнений, Инспекция просила взыскать с К.Т.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 81 338 руб., пени в размере 19,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик К.Т.А. о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила отложить дело.

Суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику К.Т.А. за период 2015-2016 годы принадлежало следующее недвижимое имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц:

0,2 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

0,25 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната), кадастровая стоимость каждого из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

0,3 процента в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартира, комната), кадастровая стоимость каждого из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Исходя из кадастровой стоимости объектов, их технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, за период 2015-2016 годы исчислен К.Т.А. следующим образом: налоговая база х доля в праве х ставка налога х коэффициент к налоговому периоду х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, общая сумма налога ни имущество физических лиц составляет 81 338 руб.

Межу тем, Инспекцией, в обосновании своих требований, представлен расчет налоговой задолженности по вышеуказанным объектам недвижимости, однако, общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с К.Т.А. за 2015-2016 годы указана в размере 81 357 руб., при этом не представлена обоснованность указанной суммы, не приложен к ней расчет.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Ответственность за получение корреспонденции лежит на налогоплательщике.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, К.Т.А. после начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащих уплате сумм налога, а также сроков уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако уведомление административным ответчиком оставлено без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку К.Т.А. не уплатила налог на имущество физических лиц в срок, указанный в уведомлении, с нее в пользу налогового органа подлежит взысканию пени в размере 19,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом и не оспоренный административным ответчиком.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ административным истцом своевременно направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по транспортному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и реестром почтовых отправлений.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнила, сумму налога не оплатила.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-788/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 81 338 руб., пени в размере 19,93 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Между тем, суд отмечает, что по судебному приказу №а-788/2018, вынесенному мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, и отмененному определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика К.Т.А. были взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за период 2016 года. В то же время, Инспекция обратилась с исковым заявлением в районный суд о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2016 годы.

Таким образом, в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с К.Т.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, за период 2015 года подлежит отказу.

Кроме того, по ходатайству административного ответчика судом в ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес> было запрошено исполнительное производство №-ИП в отношении К.Т.А., возбужденное на основании судебного приказа №а-788/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес>.

Согласно представленным материала, с К.Т.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскано 4 588,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ названное исполнительное производство было окончено в связи с отменой судебного приказа.

Факт поступления денежных средств, взысканных в рамках исполнительного производства, сторонами не оспаривался. Между тем, согласно письменной правовой позиции административного истца, взысканные с К.Т.А. в пользу Инспекции денежный средства по исполнительному производству №-ИП, были направлены на погашение наиболее ранних периодов образовавшей задолженности.

Вместе с тем, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом не установлено, что при перечислении взысканных с К.Т.А. в рамках исполнительного производства №-ИП денежных средств с депозитного счета службы судебных приставов на счет налогового органа было допущено нарушение Правил указания информации, идентифицирующей платеж, повлекшее не перечисление уплаченной суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Тогда как у Инспекции отсутствовали основания для зачисления денежных сумм, взысканных по вышеуказанному исполнительному производству, за более ранние периоды.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, производящего распределение денежных сумм, поступивших в счет оплаты задолженности по налогу за конкретный период на более ранние периоды в связи с наличием непогашенной задолженности в эти периоды, не может вменяться в вину налогоплательщику.

Таким образом, суд приходит к выводу что, с К.Т.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество на физических лиц за 2016 год в размере 68 697,26 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – частичного удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес>, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика К.Т.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 260,92 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.Т.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с К.Т.А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, проживает по адресу: <адрес>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 68 697 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот девяносто семь) руб. 26 коп., пени в размере 19 (девятнадцать) руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с К.Т.А. госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2 260 (две тысячи двести шестьдесят) руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья-подпись