Решение по делу № 2А-49/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-49/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой В.Е.,

при секретаре судебного заседания Дымовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, Инспекция, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В обоснование заявленных требований указано следующее. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик, ИП ФИО1) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2011 по 25.04.2018 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.01.2022 № 722 со сроком уплаты до 10.03.2022 на общую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 117253,60 руб., а также на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 31984,82 руб. (расчет прилагается).

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

16.02.2022 погашена задолженность по страховым взносам в порядке зачета (исп.УФК) по инициативе налогового органа в сумме 335.08 руб.

16.08.2022 погашена задолженность по страховым взносам в порядке зачета (исп.УФК) по инициативе налогового органа в сумме 12000.00 руб. и 5289.63 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 99628,89 руб. (117253,60-335,08-12000-5289,63) и пени в сумме 31984,82 руб.

Задолженность по страховым взносам не уплачена. Наличие недоимки подтверждается выпиской из карточки расчётов с бюджетом.

Основание для выявления недоимки:

Дата поставки на учет в качестве индивидуального предпринимателя - 20.04.2011, дата снятия с учета- 25.04.2018.

Согласно информационного ресурса налогового органа АИС Налог-3 «Журнала начисления страховых взносов на ОПС в размере 1%» (далее - Журнал) сумма налоговой базы, по данным первичной отчетности (налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения - дата представления 27.04.2018) за 2017 год - 12025360 рублей, по данным уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год (дата представления 17.09.2019) - 13755360 рублей.

Страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2017 год по данным о доходах в первичной декларации по УСН составили 117253.60 руб. (12025360-300000)*1%), по данным о доходах в уточненной декларации по УСН - 134553.60 руб. (13755360-300000)*1%).

В карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) сумма страховых взносов на ОПС, в размере 117253.60 руб. исходя из первичной отчетности, должна была отразиться по сроку уплаты 02.07.2018. Однако по техническим причинам отражена не была.

По данным КРСБ страховые взносы в размере 1% в сумме 117253.60 руб. были начислены в автоматическом режиме 02.10.2018 по сроку уплаты 02.07.2018. Однако в КРСБ в автоматическом режиме данная запись аннулирована.

25.09.2019 после представления индивидуальным предпринимателем уточненной налоговой декларации по УСН и увеличения суммы полученного дохода по ней, страховые взносы на ОПС в размере 1% должны были быть отражены в КРСБ в размере 134553.60 руб., однако страховые взносы на ОПС в размере 1% были отражены в сумме 17300 руб. (разность между суммой страховых взносов к уплате по уточненной и первичной налоговыми декларациями) по сроку уплаты 02.07.2018. 25.11.2019 эта сумма в размере 17300 руб. была оплачена ответчиком.

При этом Инспекция отмечает, что ИП ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность и подавая налоговую отчетность (первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год, а затем уточненную), достоверно знала о суммах налогов и страховых взносов подлежащих оплате.

Однако сознательно, зная о наличии обязанности по уплате страховых взносов и суммах подлежащих к оплате данных страховых взносов, не исполнила свою обязанность, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации, уплатив только часть страховых взносов.

Пункт 3.4 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанности плательщика страховых взносов, и в первую очередь говорит об обязанности уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, а уже потом об обязанностях вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке в налоговый орган расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится ими самостоятельно, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

И соответственно, направление налоговым органом плательщику страховых взносов каких-либо уведомлений о необходимости их уплаты не требуется.

Таким образом, в КРСБ страховые взносы на ОПС в размере 1 % за 2017 год были начислены в сумме 17300 руб., а по данным «Журнала начисления страховых взносов на ОПС в размере 1%» сумма страховых взносов за 2017 год должна составлять 134553.60 руб. Данные из Журнала переносятся в КРСБ в автоматическом режиме, однако не были перенесены по техническим причинам, возможность отследить данный процесс в ручном режиме отсутствует.

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области письмом от 29.12.2021 № 16-10/16856@ (далее - Управление) во исполнение письма ФНС России от 28.12.2021 № 11-3-02/0227@ сообщило, что в АИС «Налог-3» в Журнале «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц» реализована возможность контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Журнале и сведениями об исчисленных страховых взносах, сформированных в Информационном ресурсе «Персонифицированный учет» (далее - ИР ПУ) и направило алгоритм работы с режимом «Журнал расхождений с ИР ПУ». Было предписано, с целью минимизации расхождений между Журналом и ИР ПУ, провести работу в соответствии с прилагаемым алгоритмом по приведению в соответствие сведений, содержащихся в вышеуказанных ресурсах, за период 2017-2019 годы.

В соответствии с вышеуказанным алгоритмом и сроками Инспекцией была проведена техническая корректировка, посредством которой в КРСБ отражена запись от 21.01.2022 о начислении страховых взносов в сумме 117253.60 руб. по сроку уплаты 02.07.2018. Записью от 25.09.2019 отражена сумма страховых взносов на ОПС в размере 1% 17300 руб. по сроку уплаты 02.07.2018. Общая сумма в КРСБ соответствует данным в «Журнале начисления страховых взносов на ОПС в размере 1%» за 2017 год - 134553.60 руб.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По результатам проведенных работ была выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС у ответчика, и был составлен документ (от 25.01.2022) по форме утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" (копия прилагается).

На основании выявления недоимки ФИО1 направлено требование № 722 от 26.01.2022. В последующем, в связи с неоплатой недоимки документы были переданы на взыскание через суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст.17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области, и был вынесен судебный приказ № 2а-1080/2022 от 28.06.2022, однако 04.07.2022 было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 57 НК РФ, статьями 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 КАС РФ, ссылаясь на ст. ст. 419, 423, 43, 432 НК РФ, с учетом уточнения заявленных требований, МИФНС России № 2 по Тверской области просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 в размере 99628,89 руб., пеня в размере 31984,82 руб., на общую сумму 131613.71 рублей. Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тульской области ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал. Подал ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена судом заранее и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный иск не признала в полном объеме, поддержав свои письменные возражения и дополнительные объяснения к ним.

В письменных возражениях и дополнительных объяснениях ФИО1, ссылаясь на положения ст. ст. 46, 47, 48, 69, 70, 432 НК РФ, указывает, что с 26.04.2018 она снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Перед снятием с учета ею были оплачены все причитающиеся суммы налогов, сборов и взносов. Кроме того налоговым органом был пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок для обращения за взысканием в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 28.09.2021 № 1708-0, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как сами по себе, так и во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, предписывающей необходимость проверки судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей соблюдение налоговым органом установленных сроков на обращение в суд, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя, в деле которого судом вышестоящей инстанции было установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, в том числе на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

В п. 49. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, поступление от должника возражений относительно данных требований, в том числе до вынесения судьей судебного приказа.

ФИО1 подавались возражения на заявление о вынесении судебного приказа по мотиву пропуска установленного законом срока, однако, не смотря на это и в нарушение положений п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, судебный приказ был выдан. 1

Аналогичная позиция отражена в п. 26. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 (ред. от 05.04.2022) «О некоторых вопросах применения судами положена Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которой истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

После чего, ФИО1 была вынуждена обращаться к мировому судье уже с заявлением об отмене выданного судебного приказа.

Относительно довода представителя Инспекции о моменте выявления недоимки сообщает, что в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Данная позиция подтверждается длительной и устойчивой, на протяжении 20 лет, судебной практикой, включая позиции КС РФ, ВС РФ и ВАС РФ (позиции которого действуют до момента отмены или изменения ВС РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С 26.04.2018 она снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно срок уплаты страховых взносов - не позднее 11.05.2018.

Именно с этого момента исчисляется срок на принудительное взыскание задолженности, если таковая имеется.

Направление требования от 26.01.2022 и последующее обращение в суд с требованием о взыскании спустя 4 (четыре) года с момента выявления недоимки является не только злоупотреблением со стороны должностных лиц налогового органа, но и свидетельствует о некомпетентности.

Таким образом, налоговым органом были пропущены совокупные сроки принудительного взыскания якобы имеющейся задолженности, и установленный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, а обращение с требованиями о взыскании в судебном порядке является злоупотреблением со стороны налогового органа.

Заявления о восстановлении пропущенного срока налоговым органом подавалось.

На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска с учетом уточнения, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 20.04.2011 г., снята с учета 25.04.2018 г. ФИО1 в период с 20.04.2011 г. по 25.04.2018 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

По смыслу положений ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из п.п. 1, 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таки образом, статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится ими самостоятельно, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. И соответственно, направление налоговым органом плательщику страховых взносов каких-либо уведомлений о необходимости их уплаты не требуется.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в заявленном административным истцом размере, не исполнена.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом была выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС у ФИО1, в связи с чем 25.01.2022 составлен документ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам".

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается копией списка почтовых отправлений и отчета об отслеживании.

16.02.2022 по инициативе налогового органа погашена задолженность по страховым взносам в порядке зачета в сумме 335,08 руб.

16.08.2022 по инициативе налогового органа погашена задолженность по страховым взносам в порядке зачета в сумме 12000,00 руб. и 5289,63 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 99628,89 руб. и пени в сумме 31984,82 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки нормам действующего налогового законодательства направленное ФИО1 требование в установленный срок и в полном объеме исполнены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени вынесен 28.06.2022, который определением мирового судьи судебного участка №2 Тверской области отменен 04.07.2022. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 30.11.2022, то есть с соблюдением срока.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по погашению образовавшейся задолженности, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет: за 2017 - 99628,89 руб., размер пени - 31984,82 руб. Наличие недоимки подтверждается выпиской из карточки расчётов с бюджетом.

Доводы административного ответчика о том, что перед снятием с учета ею были оплачены все причитающиеся суммы налогов, сборов и взносов судом отклоняются как необоснованные, поскольку не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Судом в ПАО Сбербанк запрошена выписка по расчетному счету ИП ФИО1 за период с 01.01.2017 по дату закрытия счета 27.06.2018. Судом установлено, что все отраженные в выписке платежи по уплате страховых взносов (от 08.11.2017, 08.11.2017, 10.11.2017, 02.02.2018, 19.02.2018, 22.02.2018, 28.02.2018) оплачены по иному назначению, чем предъявляемые административным истцом ко взысканию по данному делу (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, КБК 18210202140060010160). Сумма в размере 12000 руб. от 02.02.2018 оплачена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с зарплаты наемных работников и данная сумма 16.08.2022 зачтена в недоимку по данному административному иску и не входит в размер заявленных требований. Платежи от 24.11.2017, 02.02.2018, 28.02.2018, 28.02.2018, 18.04.2018, отраженные в выписке, оплачены по иному назначению, чем предъявляемые для взыскания по данному делу, а именно в адрес фонда социального страхования РФ, о чем указано и в выписке.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности, пени судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства.

Расчета, опровергающего правильность начисления недоимки по страховым взносам, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 взыскиваемой задолженности (ее полном погашении).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и совокупных сроков принудительного взыскания, суд отклоняет, поскольку они основаны на неправильном применении норм права.

Так, вопрос соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования МИФНС России № 2 по Тверской области в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3832 руб. 27 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 в размере 99628 рублей 89 копеек, пеня в размере 31984 рублей 82 копейки, на общую сумму 131613 рубля 71 копейка.

Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тульской области, ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бежецкого района в размере 3832 (три тысячи восемьсот тридцать два) рубля 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 14 марта 2023 года.

Председательствующий В.Е. Смирнова