дело № 2а-3658/2023

УИД 66RS0002-02-2023-003075-44

Мотивированное решение изготовлено 09 ноября 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года город Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Гребенщиковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Бахеркиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области обратилась в Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга с административным иском к ФИО1 с учетом уточнений о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 8 466 рублей 12 копеек за период с 16 июля 2021 года по 22 февраля 2022 года, штрафа в размере 32 550 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога, Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области произведен расчет пени, направлено требование № 8742 от 23 февраля 2022 года об уплате налога, пени. Кроме того, решением налогового органа от 09 марта 2022 года № 1921 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 32 550 рублей. В адрес административного ответчика направлено требование № 16814 от 11 мая 2022 года об уплате штрафа. Требования налогового органа административным ответчиком удовлетворены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. После отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила в суд письменные возражения, в которых просила в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, доводы письменных возражений, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и усматривается из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные ею в 2020 году. Административным ответчиком в налоговый орган направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой ФИО1 самостоятельно исчислена сумма налога.

В установленный законом срок уплата налога административным ответчиком не произведена. Задолженность по уплате налога, пени, взысканная по решению суда от 11 апреля 2022 года в настоящее время погашена полностью, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 29 декабря 2022 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание недоимки в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Как установлено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик налог не уплатил, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени в размере 8 466 рублей 12 копеек, направлено требование об уплате налога, пениот 23 февраля 2022 года № 8742. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Возражая против взыскания пени в размере 8 466 рублей 12 копеек, административный ответчик указала, что решением суда от 11 апреля 2022 года с нее взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 217000 рублей, пени в размере 4606 рублей 64 копейки. При этом сумма пени в размере 4606 рублей 64 копейки была зафиксирована по состоянию на 11 апреля 2022 года, в связи с чем взыскание пени в размере в размере 8 466 рублей 12 копеек за период с 16 июля 2021 года по 22 февраля 2022 года является незаконным.

Указанные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на нервном толковании норм права.

Так, согласно решению Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 11 апреля 2022 года, произведено взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 217000 рублей, а также пени в размере 4606 рублей 64 копейки, исчисленные административному ответчику по состоянию на 10 октября 2021 года. Данный размер пени отражен в требовании № 58367 от 11 октября 2021 года, направленном в адрес ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку решение суда было исполнено административным ответчиком в декабре 2022 года, при этом взыскание задолженности по налогу в судебном порядке не приостанавливает начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом обоснованно произведено начисление на недоимку по налогу на доходы физических лиц пени за последующий период, направлено требование.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 на основании договора дарения от 02 ноября 2020 года приобретено в собственность жилое помещение, расположенное по адресу: <...>.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2020 год в нарушение сроков, установленных законом, административным ответчиком представлена 06 октября 2021 года.

Налоговым органом по результатам проведенной налоговой проверки вынесено решение № 1921 от 09 марта 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, взыскан штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 245 687 рублей, исходя из следующего расчета:

(3 139 896 рублей (налоговая база) – 1 250 000 рублей (сумма имущественного налогового вычета) x 13% (налоговая ставка).

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскан штраф в размере 32 550 рублей, при этом сумма штрафа, составившая в данном случае 5% от неуплаченной суммы налога, уменьшена налоговым органом в 2 раза.

Решение № 1921 от 09 марта 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административным ответчиком обжаловано и оспорено в установленном законом порядке не было.

15 июня 2022 года налоговым органом на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 16814 от 11 мая 2022 года об уплате в срок до 22 июня 2022 года штрафа.

Требование № 16814 от 11 мая 2022 года оставлено ФИО1 без исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась 03 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга от 27 сентября 2022 года судебный приказ от 17 января 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06 сентября 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование уважительности причин пропуска срока указано на технические причины, связанные со сбоем в работе программного комплекса, а также в связи с большим документооборотом.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Кроме того, пропуск срока более 11 месяцев нельзя признать разумным, свидетельствующим об уважительности указанных административным истцом причин пропуска срока.

Таким образом, заявленное требование налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.

Судья Н.А. Гребенщикова