Решение по делу № 2А-234/2022 от 02.09.2022 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

№2а-234/2022

24RS0029-01-2022-000312-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года пгт. Козулька

Козульский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заботиной О.Л.,

при секретаре Салажан Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 89147,74 руб., а также недоимку и пени на медицинское страхование в сумме 56495,04 руб. Требования мотивированны тем, что до 24.05.2005 г. ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица и являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложено на ФНС РФ. В связи с этим УПФРФ передана административному истцу карточка расчета с бюджетом по страховым взносам с указанием сальдо задолженности ФИО2 без указания периода и срока уплаты недоимки, на которую начислена сумма пени без соответствующих документов и расчета страховых взносов и пени до 01.01.2017 г. В соответствии с ч. 2 ст. 33 Закона РФ № 212-ФЗ административному ответчику направлены требования об уплате страховых взносов от 01.09.2021 г. № 30464, но в установленный срок, задолженность по требованиям налогоплательщиком не оплачена. В связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными требованиями (л.д. 3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 06.05.2022 года (л.д. 15-16).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 20, 22). В административном исковом заявлении представитель истца по доверенности (л.д. 12, 14) ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 20-21), причины неявки нее сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Административный ответчик ФИО2 представил письменный отзыв на исковое заявление, в котором отразил, что решением Козульского районного суда от 15.12.2020 года было отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа, заявленные по выставленному налоговому требованию № 52926 об уплате страховых взносов на сумму 226910,14 руб. за 2003 г. В соответствии со 128 КАС РФ суд отказывает в принятии искового заявления, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. В соответствии со ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по делу в случае, если имеются основания, предусмотренные ч. 1 ст. 128 КАС РФ. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Законодательно установлено право налогового органа на выставление лишь одного налогового требования, поскольку иное означало бы искусственное смещение сроков давности взыскания. В данном случае налоговым органом предпринята попытка искусственно восстановить срок на подачу посредством внесения нового налогового требования, т.к. статус индивидуального предпринимателя административного ответчика прекращен в 2005 г. По мнению административного ответчика истцом пропущен срок предъявления данного требования, поскольку заявленная сумма задолженности подлежала признанию налоговым органом безнадежной задолженностью (л.д. 24-27).

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6). При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания пеней, начисленные на страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии и пеней, начисленные на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017г. при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 года утратил свою силу.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 г. "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" N 326-ФЗ (далее - Федеральный закон N 326) и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212) определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

По правилам, определенным ч.ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ, обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

Согласно ч.8 ст.16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В силу ч. 5.4, 5.5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае пропуска сроков, установленных ч. 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Положения ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривают, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. И определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО2 в период с 08.04.1999 года по 24.05.2005 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 9).

Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю в адрес ФИО2 почтовым отправлением по адресу места регистрации было направлено требование № 30464 (л.д. 10-11) по состоянию на 01.09.2021 г. по сроку уплаты до 15.10.2021 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ по сроку уплаты 01.01.2016 г. в сумме 74289,78 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС по сроку уплаты на 01.01.2016 г. в сумме 470007,20 руб., недоимка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ по сроку уплаты 01.03.2021 г. в сумме 14857,96 руб., недоимка и пени по страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС по сроку уплаты на 01.03.2021 г. в сумме 9487,84 руб., всего на сумму 145642,78 руб.

Материалами дела подтверждается, что судебным приказом № 2а-0504/44/2021 от 16.11.2021 г. в пользу МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю с ФИО2 взысканы суммы недоимки по взносам в пенсионный фонд РФ в размере 89147,74 руб., взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 56495,04 руб., который был отменен определением суда от 19.01.2022 г. в связи с поступившими возражениями ФИО2 об исполнении данного судебного приказа (л.д. 7).

Также из материалов дела следует, что решением Козульского районного суда от 15.12.2020 г. отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки страховым взносам и пени по налоговому требованию от 12.11.2019г. №52926 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 87782,27 руб., на обязательное пенсионное страхование налог в размере 139127,87 руб. (л.д. 32-33).

Разрешая доводы административного ответчика о прекращении производства по делу в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по аналогичному спору, суд признает данные доводы несостоятельными, поскольку решением суда от 15.12.2020 г. разрешался вопрос о праве налогового органа на взыскание с ФИО2 недоимки и пени по обязательным страховым взносам, подлежащим оплате по требованию от 12.11.2019г. №52926, в то время как предметом рассматриваемого спора является обязанность ФИО2 на оплату страховых взносов и пени, по налоговому требованию № 30464 по состоянию на 01.09.2021 г. Таким образом, суд приходит к вводу об отсутствии решения суда по аналогичному спору, т.к. решением суда не разрешался вопрос об обязанности ответчика оплачивать недоимку на налоговому требованию № 30464 по состоянию на 01.09.2021 г.

При этом суд приходит к выводу о том, что доводы административного ответчика о пропуске административным истцом права на обращение в суд с данными требованиями являются обоснованными по следующим основания.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая дату прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, налоговое требование об оплате страховых взносом должно быть направлено административному ответчику не позднее 2006 года. В представленном налоговом требовании № 30464 по состоянию на 01.09.2021 г. не содержится указания о периоде, за который возникла задолженность по страховым взносам, что противоречит требованиям действующего налогового законодательства.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что заявленная к взысканию задолженность возникла за 2005 г., которая превышает 3000 руб., в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на взыскание данной задолженности.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем, суд полагает исковые требования являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Козульский районный суд.

Председательствующий судья Заботина О.Л.

Мотивированного решение изготовлено 07.09.2022 г.