31RS0002-01-2023-003630-80 № 2а-3181/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 14 сентября 2023 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2018 г. в размере 112178,81 руб., из которых задолженность по уплате
налога на имущество физических лиц в размере 26513,15 руб., пени в размере 54,60 руб. за период с 03.12.2019 по 10.12.2019;
земельного налога в размере 85435,11 руб., пени в размере 175,95 руб. за период с 03.12.2019 по 10.12.2019.
В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что административный ответчик в отчетный период являлась собственником имущества: иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером (номер обезличен) расположенного по адресу: (адрес обезличен) дата регистрации права 16.11.2006: иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права 25.10.2017, в связи с чем, она является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Также административный истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права 24.02.2010 и с кадастровым номером (номер обезличен) расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права 25.10.2017, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога.
ФИО1 были направлены уведомление и требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате в установленный срок не исполнена.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.
Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.
Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Как следует из материалов дела, в отчетном периоде в собственности ФИО1 находились иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) и с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).
Также ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) и с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).
Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику за 2018 год начислены земельный налог в сумме 109121 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 46463 руб.
Налоговым органом посредством направления заказной почтовой корреспонденции налогоплательщику направлено налоговое уведомление №13831778 от 10.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоги в установленные действующим законодательством сроки не уплачены, недоимка за 2018 год составила 85435,11 руб. по земельному налогу, 26513,15 руб. по налогу на имущество физических лиц.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки земельного налога в размере 175,95 руб., налога на имущество в размере 54,60 руб.
Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование №104420 от 11.12.2019 с указанием срока уплаты – до 24.01.2020.
Факт направления указанных требований подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции от 17.12.2019.
Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.
Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
28.02.2020 мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.
На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области от 06.02.2023.
04.08.2023 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.
Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 3444 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения (ИНН (номер обезличен), (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по уплате налогов за 2018 г. в размере 112178,81 руб., из которых задолженность по уплате
налога на имущество физических лиц в размере 26513,15 руб., пени в размере 54,60 руб. за период с 03.12.2019 по 10.12.2019;
земельного налога в размере 85435,11 руб., пени в размере 175,95 руб. за период с 03.12.2019 по 10.12.2019.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения (ИНН (номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 3444 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья И.В. Федоровская
Мотивированное решение суда изготовлено 14.09.2023 г.