Решение по делу № 2А-492/2022 от 07.04.2023

Дело №2а-5/2023

УИД №58RS0001-01-2022-000712-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2023 года

Башмаковский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Борониной Л.А. в здании районного суда в р.п.Башмаково Пензенской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1

Сергеевичу о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам,

налогу на имущество, и пени, -

установил :

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась 28.11.2022 в Башмаковский районный суд Пензенской области с иском к ФИО1, и просила взыскать с ответчика задолженность по:

-транспортному налогу в сумме 2340 руб. за 2020 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок 01.12.2021 в сумме 8 руб. 78 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021,

-земельному налогу в сумме 729 руб. 77 коп. за 2020 год,

-налогу на имущество в сумме 301 634 руб. за 2020 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок 01.12.2021 в сумме 1131 руб. 13 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, а всего взыскать 305 843 руб. 68 коп..

В административном исковом заявлении также указаны реквизиты счета и КБК, на которые ответчику необходимо уплатить взысканные суммы.

При рассмотрении дела суду поступало заявление начальника МИ ФНС РФ №6 по Пензенской области об отказе от иска частично, а именно от взыскания:

-задолженности по налогу на имущество в сумме 226 226 руб. за 2020 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок 01.12.2021 в сумме 848 руб.35 коп..

Отказ от иска в части был принят определением суда от 07.04.2023.

Таким образом, к окончанию рассмотрения дела, истец просил взыскать с ответчика задолженность по:

-земельному налогу в сумме 729 руб. 77 коп. за 2020 год,

-налогу на имущество в сумме 75 408 рублей за 2020 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок 01.12.2021 в сумме 282 рубля 78 копеек, а всего взыскать 78 769 рублей 33 копейки.

Фактические и правовые основания иска истцом указаны в исковом заявлении и в расчетах взыскиваемых сумм пени (<данные изъяты>), в заявлении об уменьшении исковых требований с приложенным к нему новым расчетом налога на имущество и пени за неуплату налога на имущество.

Истец, извещенный о деле и настоящем заседании, в судебные заседания представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования после их уменьшения истцом до 78 769 рублей 33 копейки признал полностью, суду в частности пояснил: Наличие в 2020 году в собственности указанных истцом земельных участков и здания не оспаривает. Автомобилей у него нет, один из них он продал примерно в 2013-2014 годах, второй продал как металл после ДТП, но документами это он подтвердить не может, снять их с учета в органах ГИБДД нельзя, так как на них наложен арест. Процедура его банкротства в арбитражном суде еще не закончена.

Финансовый управляющий в деле о банкротстве ответчика – ФИО2, извещенный о деле и настоящем заседании, в суд не явился, свою позицию по спору суду не сообщал.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, заслушав объяснения ответчика, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В настоящее время Арбитражным судом Пензенской области рассматривается дело по заявлению ФИО6» о признании ФИО1 банкротом, как индивидуального предпринимателя. Заявление кредитора было принято к производству суда определением от 09.12.2019. Решением суда от 19.10.2020 Ковшира был признан банкротом, и в отношении него введена процедура реализации имущества.

В соответствии со ст. 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают в частности следующие последствия:

требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Обязательные платежи, которые просит взыскать налоговый орган, возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, поэтому они являются текущими платежами, и соответственно оснований для оставления искового заявления без рассмотрения не имеется.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законодательством Пензенской области, а именно Законом №397-ЗПО от 17 сентября 2002 года, на территории области введен транспортный налог для физических лиц. Этим Законом в ст.2 установлены ставки налога в зависимости от вида ТС, даты выпуска, мощности двигателя.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, а именно сообщения суду органа ГИБДД с приложенными к нему карточками учета ТС, за ответчиком в 2020 году и до настоящего времени были зарегистрированы: автомобиль марки М-214122 с государственным регистрационным знаком Н019КО5858, и автомобиль марки ВАЗ-21102 с государственным регистрационным знаком <***>.

Доказательств, опровергающих указанные документы, или доказательств, подтверждающих прекращение регистрации ТС в органах ГИБДД за ответчиков до 2021 года, ответчик суду не представил и о таких обстоятельствах суду не указывал. Доводы ответчика о продаже одного автомобиля и продаже как металлолом второго автомобиля около 9 лет назад, не являются основанием к отказу в иске, так как плательщиком налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, доказательств прекращения физического существования автомобилей ответчик в дело не представил.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2020 год в связи с тем, что на него были зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, размер налога за год составляет 1200 руб. и 1140 руб. соответственно(80х15; 76х15), со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря 2021 года.

Представленный истцом расчет транспортного налога, судом проверен и признается правильным.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом, подтверждается, что указанная истцом к взысканию сумма этого налога ответчиком не оплачена, доказательств оплаты ответчик суду не представил.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в налоговом уведомлении, сведениями в списке на отправку заказных писем, подтверждается, что налоговым органом в октябре 2021 года до наступления срока уплаты налога, ответчику было направлено уведомление о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате транспортного налога за спорный период.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного транспортного налога, налоговым органом были ответчику начислены пени за периоды и в размерах, указанных в иске.

Расчеты пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений не представил, доказательств уплаты этой пени суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в карточках расчетов с бюджетом и в пояснениях истца в исковом заявлении.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой(не более 0,3 % и 1,5 % в зависимости от вида использования участка).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Органом местного самоуправления на территории р.п.Башмаково Башмаковского района в спорные периоды в отношении указанных в иске участков установлена налоговая ставка в размере 0,3 и 1,5 %(копия решения на <данные изъяты>).

Как следует из выписок из ЕГРН за ответчиком в 2020 году было зарегистрировано право собственности на три земельных участка, находящиеся на территории р.п.Башмаково, с кадастровыми номерами №, №, №.

Доказательств, опровергающих указанные сведения, ответчик суду не представил.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога за указанные участки за 2020 год. Размер налога за указанный год, учитывая кадастровую стоимость объектов, составлял указанные истцом в исковом заявлении суммы. Представленный суду истцом расчет налога за указанные участки в исковом заявлении судом проверен, и признается правильным.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом на ответчика, пояснениями истца в исковом заявлении, в сообщениях суду истца подтверждается, что указанная сумма земельного налога за эти три участка, ответчиком не была оплачена в установленные законом сроки в полном объеме.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в налоговом уведомлении, в документах об его отправке заказным письмом, подтверждается, что налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомления о необходимости уплаты вышеуказанного земельного налога за указанный истцом год, то есть ответчика следует считать получившим налоговые уведомления об уплате земельного налога за спорный период.

На основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.2 ст.408 НК РФ, сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса

Согласно ст.409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик Ковшира в 2020 году имел в собственности нежилое строение по адресу: р.<адрес> с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 15 061 677,1 руб., его право собственности было зарегистрировано в органе Росреестра РФ, что подтверждается выписками из ЕГРН и пояснениями истца.

Приведенный истцом в исковом заявлении расчет налога на указанное имущество за 2020 год в размере 301 634 руб.с учетом кадастровой стоимости объектов, ставки налога 2 %, установленной органом местного самоуправления р.п.Башмаково, является неправильным, правильным является представленный истцом к концу разбирательства дела расчет с учетом ставки 0,5 % в размере 75408 руб., так как приказом Мингосимущества области от 14.02.2023, копия которого приобщена судом в дело, строение, принадлежащее ответчику исключено из соответствующего перечня объектов, что ранее давало с учетом решения органа местного самоуправления р.п.Башмаково основание применять ставку в 2 %, и соответственно должна применяться ставка 0,5 %, установленная органом местного самоуправления.

Новый расчет налога судом проверен, признается правильным, ответчик возражений относительно этого нового расчета не представил.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом на ответчика, подтверждается, что указанная к взысканию сумма налога в размере 75408 руб. на имущество физических лиц, ответчиком не была оплачена в установленные законом сроки.

Истец доказал по делу сведениями в копии налогового уведомления, в списке об отправке почтой заказным письмом, что ответчику заблаговременно направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в указанном размере.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

То есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате налога на имущество за спорный период 2020 год.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного налога за 2020 год, налоговым органом были ответчику начислены пени, заявленные к взысканию после уменьшения размера исковых требований.

Новые расчеты истцом указанной пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик доказательств уплаты этой пени суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в карточках расчетов с бюджетом и в пояснениях истца в исковом заявлении.

В связи с неуплатой транспортного налога и пеней на неуплаченные суммы, земельного налога, налога на имущество и пени за его неуплату истцом ответчику заказным письмом было направлено требование №16216 от 17.12.2021 об их уплате со сроком уплаты до 09.02.2022, что подтверждается сведениями в копии этого требования.

Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов и пени по требованию превысило 10000 руб., регистрация ответчика в качестве ИП была прекращена на момент обращения истца с иском.

Как следует из представленной истцом копии определения мирового судьи(<данные изъяты>), налоговый орган до истечения 6-ти месяцев с даты, установленной в требовании для уплаты налогов и пени обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, заявленной в настоящем деле, путем выдачи судебного приказа, приказ был 01.04.2022 выдан, но определением мирового судьи по заявлению должника 08.07.2022 был отменен.

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено настоящее дело, было подано в районный суд до истечения шести месяцев с даты, когда судебный приказ был отменен.

Общая сумма задолженности ответчика по исковым требованиям превышает 10 000 рублей, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика перед бюджетом по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в размере, указанном истцом к взысканию к моменту окончания разбирательства настоящего дела, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой(пошлины), рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ, составляет 2 563 рубля 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: р.<адрес>, задолженность по:

-земельному налогу в сумме 729 руб. 77 коп. за 2020 год,

Взысканные суммы ФИО1 перечислить на счет:

№03100643000000015500

ИНН <***>(Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области)

КПП МИФНС №6 по Пензенской области 582701001

ОКТМО получателя 56651101

Номер счета банка получателя 03100643000000015500

Корреспондентский счет банка получателя 40102810045370000047

Получатель: УФК по Пензенской области(МИФНС №6 по Пензенской области)

КБК по транспортному налогу: 18210604012021000110

КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022100110

КБК по земельному налогу: 18210606043131000110

КБК по налогу на имущество: 18210601030131000110,

КБК пени по налогу на имущество: 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: р.<адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 563 рубля 08 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2023.

Председательствующий судья: В.В.Агапов