Решение по делу № 2А-2890/2025 от 10.04.2025

Дело ...а-2890/2025

УИД-16RS0...-50

Решение

именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, предоставленными из Росреестра, ФИО2, имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., дата регистрации права ...; квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ...А, ..., дата регистрации права ....

На основании главы 32 НК РФ ФИО2 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 907 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 1076 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 1183 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1302 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 1432 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1575 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД ФИО2 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой ..., год выпуска 2010, дата регистрации права ..., дата утраты права ....

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО2 был начислен к уплате транспортный налог за 2016 год в размере 817 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 891 рубль 00 копеек, за 2018 год в размере 891 рубль 00 копеек, за 2019 год в размере 446 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1388 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4165 рублей 00 копеек.

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права ....

На основании ст. 31 НК РФ ФИО2 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 172 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 258 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

Федеральным законом №263-Ф3 от 14.07.2022 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет».

В соответствии с изменениями в статье 69 НК РФ, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату(несвоевременную уплату) задолженности ФИО2 были начислены пени до 01.01.2023 в размере 1552 рубля 77 копеек.

Пени единого налогового счета после 01.01.2023 начислены в сумме 1158 рублей 14 копеек за период с 01.01.2023 по 23.07.2023. Пени начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10505 рублей 00 копеек, 16503 рубля 00 копеек.

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию составляет: задолженность по пени до 01.01.2023 в размере 1552 рубля 77 копеек + пени после 01.01.2023 в размере 1158 рублей 14 копеек за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 2710 рублей 91 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.12.2023) – 0 рублей 0 копеек(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2710 рублей 91 копейка.

ФИО2 по почте было направлено требование №65285 от 23.07.2023 об уплате налогов и пени. Требование в установленные законом сроки исполнено не было.

Также, в связи с неуплатой налога и пени, 29.11.2023 налоговым органом было вынесено решение № 10611 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 13145 рублей 39 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 30.05.2024 мировым судьей судебного участка №15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 18.06.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 907 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 1076 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 1183 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1302 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 1432 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1575 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 817 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 891 рубль 00 копеек, за 2018 год в размере 891 рубль 00 копеек, за 2019 год в размере 446 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1388 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4165 рублей 00 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 172 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 258 рублей 00 копеек, недоимку по пени в размере 2710 рублей 91 копейку, на общую сумму 19213 рублей 91 копейку.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержал в полном объеме, при этом пояснил, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за период с 2016 по 2022 год налоговый орган обратился в мировой суд 23.05.2024. Также представил письменные пояснения, согласно которым пени единого налогового счета в размере 899 рублей 70 копеек за период с 02.12.2023 по 07.12.2023 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 5998 рублей 00 копеек, который состоит из:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 258 рублей 00 копеек;

- налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1575 рублей 00 копеек;

- транспортного налога за 2022 год в размере 4165 рублей 00 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании от 11.03.2025, от 08.04.2025 требования административного искового заявления не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве, также указала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей…

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО2 состоит на учете в ИФНС по г. Набережные Челны-ИНН ....

Из материалов дела следует, ФИО2 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., дата регистрации права ...; квартиру, расположенную по адресу: ...

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., №... от ..., ... от ..., в которых были приведены расчеты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.6,7,9,11,12, 14,18).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО2 были начислены пени в размере до ... в размере 1552 рубля 77 копеек.

Пени единого налогового счета после ... начислены в сумме 1158 рублей 14 копеек за период с ... по ....

В связи с неуплатой налога и пени, ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 13145 рублей 39 копеек (л.д.20).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ....

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил требование по уплате налогов и пени: ... по состоянию на .... Срок исполнения требования установлен до ... (л.д.16).

Требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленные сроки не оплачено, в связи с чем, ... ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 18.06.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению частично.

Так в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пояснений представителя административного истца ФИО1, а также представленных расчетов, размер задолженности по налогам и сборам за период с 2016 по 2021 год на 31.12.2022 превысил сумму, установленную ст. 48 НК РФ, однако с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился к мировому судье лишь 23.05.2024.

Административный ответчик в судебных заседаниях от 11.03.2025 и от 08.04.2025 указала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Представителем административного истца не представлено допустимых доказательств реализации своего права на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки в сроки установленные Законом.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления, подлежат частичному удовлетворению.

Из представленных суду дополнений следует, что пени единого налогового счета в размере 899 рублей 70 копеек за период с 02.12.2023 по 07.12.2023 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 5998 рублей 00 копеек, который состоит из:

- транспортного налога за 2022 год в размере 4165 рублей 00 копеек.

Таким образом, требования административного иска в части взыскания недоимки за 2022 год, а также пени на сумму указанной недоимки, суд считает обоснованными.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН ..., ... года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в доход государства недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 4165 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1575 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 258 рублей, недоимку по пени в сумме 899 рублей 70 копеек за период с 02.12.2023 по 07.12.2023.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.

Мотивированное решение изготовлено: 21.04.2025