Дело № 2а-458/2023

УИД 12RS0008-01-2022-003136-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Медведево 25 апреля 2023 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Чикризовой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Крупиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 45814,95 руб., из которых задолженностьпо транспортному налогу за 2020 г. в размере 1339 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 2426 руб. и пени в размере 28,56 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 27 января 2020 г., в размере 77,94 руб. за период с 28 января 2020 г. по 16 июля 2020 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32448 руб., пени в сумме 55,17 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8246 руб., пени в сумме 14,32 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 г. в сумме 1000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по Единому налогу на вмененный доход, однако свою обязанность по оплате налогов и пени не исполнил. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала по основаниям в нем изложенным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела,материалы административного дела№ 2а-1450/2022 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налогоплательщик обязан уплатить налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 24 июня 2006 г. по настоящее время является собственником транспортного средства ВАЗ 2105, VIN: № ... год выпуска 1985, № ..., в связи с чем, является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить транспортный налог за 2020 год на основании налогового уведомления, однако свою обязанность по уплате налога не исполнила в установленный срок.

Налоговым органом ФИО1 направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 37236616 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год за транспортное средство ВАЗ 2105, VIN: № ..., год выпуска 1985, № ... в размере 1339 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика направлено требование № 89545 по состоянию на 15 декабря 2021 г.об уплате транспортного налога в размере 1339 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 18 января 2022 года.

Однако задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 31 января 2014 г. по 21 декабря 2018г. являлся собственником земельного участка с кадастровым № ..., площадью 99, расположенного по адресу: ... в связи с чем, является плательщиком земельного налога и должен был уплатить земельный налог за 2018 год на основании налогового уведомления, однако свою обязанность по уплате налога не исполнил в установленный срок.

Налоговым органом ФИО1 направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 1666562 от 15 августа 2019 г. об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым № ..., площадью 99, расположенный по адресу: ..., в размере 2426 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика направлено требование № 1753 по состоянию на 28 января 2020 г.об уплате земельного налога в размере 2426 руб., пени в размере 28,56 руб. со сроком добровольной уплаты до 26 февраля 2020 г. ; требование № 28576 по состоянию на 17 июля 2020 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 77,94 руб.со сроком добровольной уплаты до 18 августа 2020 года.

Представленный административным истцом расчет пени земельному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020 г. в размере 28,56 руб., за период с 28 января 2020 г. по 16 января 2022 г. в размере 77,94 руб. судом проверен и признан правильным. Размер пени по налогу административным ответчиком не оспорен, иных расчетов не предоставлено.

Однако задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование установлен п. 1, п.2 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26545 руб., за расчетный период 2018 года. 29354 руб. за расчетный период 2019 года,32448 руб. за расчетный период 2020 года; 32448 руб. за расчетный период 2021 г., в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленных абзацем вторым п.1 ст. 430 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем второго настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, с 09 августа 2017 г. состоит в налоговом учете; в связи с чем, является плательщиком страховых взносов и должен была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. на основании налогового уведомления, однако свою обязанность по уплате налога не исполнил в установленный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 1746 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 января 2022 г. в общем размере 40874 руб., пени в общем размере 69,49 руб., срок добровольной уплаты до 18 февраля 2022 г.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,17 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб. в период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г. судом проверен и признан правильным. Размер пени по налогу административным ответчиком не оспорен, иных расчетов не предоставлено.

Однако задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) по

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Налоговым периодом по единому налогу, в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 г. – 22 апреля 2019 г.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего периода.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 г. ФИО1 представлена 06 мая 2019 г. лично, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 10858 руб. по сроку оплаты 25 апреля 2019 г.

Таким образом, налоговая декларация представлена индивидуальным предпринимателем ФИО1 позднее установленного срока на 14 календарных дней. Индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самим совершил виновное противоправное деяние.

В отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 307 от 20 января 2020 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с представлением налоговой декларации за 1 квартал 2019 г. позднее установленного срока, размер штрафа 1000 руб. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу 25 февраля 2020 г.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № 44899 по состоянию на 12 июля 2020 г. об уплате штрафа в размере 2000 руб. со сроком добровольной уплаты до 17 августа 2020 г.

Штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 г. по сроку уплаты 20 января 2020 г. в размере 1000 руб. не уплачен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 26 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 16 июня 2022 г., судебный приказ от 15 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО1 в бюджет задолженности по налогам, пени отменен, то есть с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговый орган вправе обратиться 16 декабря 2022 г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 15 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика суммы задолженности по налогу и пени.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени, либо наличия обстоятельств, освобождающих его от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем суд считает, что требования УФНС по Республике Марий Эл являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи и удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1574 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <...> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: ... ИНН № ..., задолженность по налогу и пени:

-по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1339 руб.;

-по земельному налогу за 2018 г. в размере 2426 руб. и пени в размере 28,56 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 27 января 2020 г., в размере 77,94 руб. за период с 28 января 2020 г. по 16 июля 2020 г.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32448 руб., пени в сумме 55,17 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8246 руб., пени в сумме 14,32 руб. за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.;

Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 г. в сумме 1000 руб.

Обязанность по распределению взысканных денежных средств по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Медведевского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 1574 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Б. Чикризова

Мотивированное решение составлено 02 мая 2023 г.