66RS0006-01-2025-000353-29

Дело № 2а-1029/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2023 годы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 842 рубля;

- пени за неуплату взносов в сумме 697 рублей 35 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Обязанность по уплате взносов и штрафа административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате взносов, штрафа и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате взносов, штрафа и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 32 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате взносов в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом: административный истец – почтовой связью, административный ответчик – через представителя при отложении судебного заседания, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего с 01 октября 2021 года, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, соответственно, размер страхового взноса в совокупном фиксированном размере за 2023 год равен 45 842 рубля.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 96904 от 07 декабря 2023 года об уплате страховых взносов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 29 декабря 2023 года.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 05 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

02 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга на основании заявления МИФНС России № 32 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 30 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 32 по Свердловской области 28 января 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного ответчика в судебном заседании 03 июля 2025 года пояснил, что задолженность погашена, в подтверждение чего представил сведения об оплате (детали платежа) с портала Госуслуг о внесении единых налоговых платежей – 22 декабря 2024 года в сумме 15 000 рублей, 24 января 2025 года в сумме 20 000 рублей, 29 января 2025 года в сумме 10 000 рублей, 27 февраля 2025 года в сумме 10 000 рублей, 06 марта 2205 года в сумме 7000 рублей, 07 марта 2025 года в сумме 3000 рублей, 28 марта 2025 года в сумме 10 000 рублей, 09 апреля 2025 года, 04 мая 2025 года в сумме 7446 рублей 72 копейки, 21 мая 2025 года в сумме 10 000 рублей.

По запросу суда налоговым органом представлены сведения о распределении поступивших платежей в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, платежное поручение от 24 января 2025 года на сумму 20000 рублей 00 копеек полностью зачтено в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09 января 2024 года. Платежное поручение от 29 января 2025 года на сумму 10000 рублей 00 копеек полностью зачтено в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09 января 2024 года. Платежное поручение от 27 февраля 2025 года на сумму 10000 рублей 00 копеек зачтено: - 842 рубля 00 копеек в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09 января 2024 года; - 9158 рублей 00 копеек в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300000 рублей 00 копеек за расчетный период 2023 год, по сроку уплаты 01 июля 2024 года. Платежное поручение от 06 марта 2025 года на сумму 7000 рублей 00 копеек зачтено: - 287 рублей 00 копеек в налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, ОКТМО 65701000; - 583 рубля 22 копейки в налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, ОКТМО 65504000; - 583 рубля 22 копейки в земельный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; - 4378 рублей 80 копеек в транспортный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; - 1167 рублей 76 копеек в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300000 рублей 00 копеек за расчетный период 2023 год, по сроку уплаты 01 июля 2024 года. Платежное поручение от 07 марта 2025 года на сумму 3000 рублей 00 копеек зачтено: - 300 рублей 00 копеек в налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, ОКТМО 65504000; - 300 рублей 00 копеек в земельный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; - 2400 рублей 00 копеек в транспортный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года. Платежное поручение от 28 марта 2025 года на сумму 10000 рублей 00 копеек зачтено: - 206 рублей 78 копеек в налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, ОКТМО 65504000; - 406 рублей 78 копеек в земельный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; - 5571 рубль 20 копеек в транспортный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; - 3815 рублей 24 копейки в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по сроку уплаты 09 января 2025 года. Платежное поручение от 09 апреля 2025 года на сумму 5000 рублей 00 копеек зачтено полностью в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по сроку уплаты 09 января 2025 года. Платежное поручение от 04 мая 2025 года на сумму 7446 рублей 72 копейки полностью зачтено в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по сроку уплаты 09 января 2025 года. Платежное поручение от 21 мая 2025 года на сумму 10000 рублей 00 копеек полностью зачтено в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по сроку уплаты 09 января 2025 года.

Таким образом, взыскиваемая в настоящем деле задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 842 рубля на момент рассмотрения дела уже погашена путем внесения единых налоговых платежей 24 января 2025 года в сумме 20 000 рублей, 29 января 2025 года в сумме 10 000 рублей, 27 февраля 2025 года в сумме 10 000 рублей, соответственно, оснований для ее повторного взыскания не имеется.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, взносов исходя из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07 декабря 2023 года отрицательное сально по ЕНС составило 29 рублей 78 копеек, в том числе пени – 29 рублей 78 копеек.

По состоянию на 05 февраля 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составляло 46 531 рубль 91 копейка, в том числе пени – 697 рублей 35 копеек.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования требования, обеспеченны ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 рублей, таким образом, размер пени, подлежащей взысканию, составляет 697 рублей 35 копеек.

Исходя из представленного расчета, в период с 02 декабря 223 года по 06 декабря 2023 года размер отрицательного сальдо ЕНС, на которое начислены пени, составлял 14 892 рубля (недоимки по земельному налогу за 2022 год – 1290 рублей, по транспортному налогу за 2022 год – 12 350 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 261 рубль и 991 рубль). 06 декабря 2023 года налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж на сумму 14 899 рублей 45 копеек.

В период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года отрицательное сальдо ЕНС состояло из задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля, которая частично оплачена 22 декабря 2024 года в сумме 15 000 рублей, в остальной части – в январе и феврале 2025 года.

Расчет пени, представленный налоговым органом, соответствует вышеуказанным обстоятельствам как в части сумм задолженности, так и в части периодов неуплаты, соответственно, представленный расчет является верным.

Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено, в части взыскания пени административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2023 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени за неуплату налогов и страховых взносов за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2023 года и с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в сумме 697 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 в части взыскания страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 842 рубля – отказать.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин