Копия Дело №2а–516/2025

16RS0035-01-2025-000342-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибатрова А.О.,

при секретаре судебного заседания Хузиной Я.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №16 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование указывает, что административный ответчик является лицом, обязанным уплачивать обязательные налоги и сборы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 680304,01 руб., в том числе налог – 522392,28 руб., пени – 125008,73, штрафы32903 руб.; указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 год в размере 13161 руб.;

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 год в размере 522392,28 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 125008,73 руб.;

-Штрафы, за налоговые правонарушения, за 2022 год в размере 19742 руб.

В связи с частично оплатой, задолженность составляет 313607,56 руб.

В отношении административного ответчика проведена камеральная проверка расчета по НДФЛ за 2022 год. В ходе проверки установлено, что по сведениям, переданным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РТ, налогоплательщиком в 2022 году реализованы объекты недвижимости:

-Земельный участок (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, кадастровый №, размер доли в праве – 1, по адресу: РТ, <адрес>, 2550 стоимостью 300 000 рублей (цена сделки), 70% от кадастровой стоимости составляет 1 941 794,4 руб.;

-Земельный участок (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, кадастровый №, размер доли в праве – 1, находящийся по адресу: РТ, <адрес>, 12926, стоимостью 6 700 000 руб. (цена сделки), 70% от кадастровой стоимости составляет 9 807 796,39 руб.

При этом указывает, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представлена, в то время как срок предоставления налоговой декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец считает, что административным ответчиком не был исчислен и уплачен НДФЛ с реализации объектов недвижимости.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Межрайонной ИФНС России № по РТ установлена неуплата НДФЛ в размере 526 447 руб., также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 данное решение было обжаловано в УФНС России по РТ, решением от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения, решение о привлечении к ответственности – без изменения.

В дальнейшем налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена, в связи с чем начислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС в размере 125008,73 руб. В связи с частичной уплатой, задолженность по пени составляет 61288,44 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 313607,56 руб. по видам платежа:

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 13161 руб.;

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 219416 руб.;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 19742 руб.

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61288,44 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался.

Административный ответчик показал, что не отказывается уплачивать образовавшуюся задолженность, однако в настоящее время испытывает трудности в связи с состоянием здоровья.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Е.А.А. (участник долевого строительства) с ООО "Специализированный застройщик "Симоновская" (застройщик) заключен договор участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ жилого объекта недвижимости (квартиры) на сумму 43 808 520,90 руб.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Доходом согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком, согласно выписки из ЕГРН, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, который расположен по адресу: РТ, <адрес>, вдоль автодороги №, площадью 12926 +/-40 кв.м.

Согласно выписки из ЕГРН, право собственности на данный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок владения составил 2 года 3 месяца 27 дней.

Кроме того, за административным ответчиком, согласно выписки из ЕГРН, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, который расположен по адресу: РТ, <адрес>, вдоль автодороги №, площадью 2550+/-18 кв.м.

Согласно выписки из ЕГРН, право собственности на данный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок владения составил 2 года 4 месяца 28 дней.

Факт приобретения и отчуждения указанных земельных участков административным ответчиком не оспаривался, доказательств обратного не представлено, ходатайств о содействии в истребовании доказательств не заявлено.

Из содержания решения УФНС России по Республике Татарстан от 10 июня 2024 года №2.7-19/017388@ следует, что земельные участки принадлежали ФИО1 менее минимального предельного срока владения, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год и уплате соответствующей сумме налога в бюджет.

Статьей 214.10 (часть 1 и 2) Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Из решения УФНС России по Республике Татарстан от 10 июня 2024 года №2.7-19/017388@ также следует, что цена продаваемых административным ответчиком земельных участков, согласно договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составляет менее 70% от кадастровой стоимости, установленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 214.10 Кодекса, налоговая база реализованных земельных участков составляет 11 749 590,79 руб. (1 941 794,40 руб. (70 % от кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №) + 9 807 796,39 руб. (70 % от кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №).

При этом, налоговым органом налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 7 700 000 руб.

Таким образом, согласно расчетов административного истца, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год составила 526 447 руб. (11 749 590,79 руб. (налогооблагаемая база) - 7 700 000 руб. (имущественный налоговый вычет))* 13%.

Доказательств признания данного решения налогового органа незаконным, как и контррасчета, либо иных доказательств, опровергающих доводы и расчеты административного истца суду не представлено, об истребовании доказательств или назначения экспертизы ходатайств не заявлено; в связи с чем суд, проверив указанный расчет, приходит к выводу о его корректности, и с учетом фактических обстоятельств дела и правового регулирования спорных отношений, считает требование о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 года в размере 219416 руб. подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так, административному ответчику, согласно вышеуказанного расчета, рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год составила 526 447 руб., однако данная сумма своевременно не была уплачена что образует нарушение, ответственность за которое предусмотрена вышеприведенной статьей 122 НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа, рассчитанная в соответствии со статьей 122 НК РФ составляет: 526 447 руб. *20% = 105289,4 руб.

При этом, решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа уменьшена в 8 раз. Следовательно, расчёт выглядит следующим образом: 447 руб. *20% = 105289,4 руб./8= 13161 руб.

При изложенных обстоятельствах, суд также приходит к выводу об удовлетворении требований в указанной части.

Рассматривая требование о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 19742 руб., суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, суд находит расчет административного истца в виде 526447*6 =3158682*5%=157934,1/8=19741,7625 корректным, произведенным в соответствии с установленными суммами неуплаты налога и периода просрочки предоставления налоговой декларации, в связи с чем подлежит взысканию сумма в размере 19742 руб.

Согласно статьи 11.3 НК РФ (часть 2) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Частью 3 этой же статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Расчет суммы пени производится по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверив расчеты административного истца относительно пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС и учитывая, что доказательств ошибочности данного расчёта, как и контррасчета административным ответчиком не представлено, суд находит обоснованными требования о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61288,44 руб.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, расходы по оплате государственной пошлины в размере 10340 руб. подлежат возмещению административным ответчиком в соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (ИНН №) задолженность в размере 313607,56 руб. по видам платежа:

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 (ИНН №) за 2022 год в размере 13161 руб.;

-НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 (ИНН №) за 2022 год в размере 219416 руб.;

-штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 19742 руб.

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61288,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10340 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.

Судья А.О.Сибатров