Решение по делу № 2А-6098/2022 от 14.12.2022 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело №2а-6098/2022 УИД 05RS0031-01-2021-029304-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 14 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Яшиной Н.А.,

при секретаре - Абдурахмедовой Х.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг., транспортному налогу и земельному налогу, а также начисленной пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 в 2017,2018,2019гг. являлся собственником имуществ, указанных в налоговых уведомлениях №83585904 от 01.09.2020, №83585892 от 01.09.2020, №84186099 от 30.09.2020, №19710889 от 03.08.2020, а именно: квартиры с №, а также транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 211440 с гос.рег. знаком №, автомобиля марки КИА РИО с гос. рег.знаком №

В связи с неуплатой налога истцом в отношении ответчика выставлены требования от 31.01.2019 №6253, от 10.07.2019 №42045, от 30.01.2020 №3717, от 06.02.2020 №7611, от 26.06.2020 №21327, от 27.12.2020 №48203.

Расчет взыскиваемой суммы налога приведен в вышеуказанных налоговых уведомлениях №83585904 от 01.09.2020, №83585892 от 01.09.2020, №84186099 от 30.09.2020, №19710889 от 03.08.2020.

Мировым судьей с/у №97 Ленинского района г.Махачкалы по заявлению налогового органа выдан судебный приказ по делу №2а-331/2021 от 28.04.2021г. о взыскании недоимки по налогу, который определением мирового судьи от 16.09.2021г. того же судебного участка был отменен по представленным налогоплательщиком возражениям.

В связи с чем просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 913 181 руб., пеня в размере 3234,18 руб. за 2019 гг., по транспортному налогу в размере 1 717 руб., пеня в размере 23,43 руб. за 2018 год, по земельному налогу с физических лиц в размере 92 382 руб, пеня в размере 384,03 руб. за 2019 год, по земельному налогу с физических лиц в размере 167 руб., пеня в размере 4,49 руб. за 2017-2018гг., на общую сумму 1 011 093,13 руб. за 2017-2019 гг.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, просил административный иск удовлетворить по требованию №48203 от 27.12.2020 в размере 1 004 440 руб. и пояснил, что налогоплательщик сам должен был при неполучении уведомления обратиться в налоговой орган. У ответчика огромное количество объектов недвижимости.

Представитель административного ответчика ФИО3 просила отказать в удовлетворении административного иска, указав, что расчет не представлен, непонятно за какой период образовалась задолженность, срок исковой давности пропущен. Налоговый орган обязан исчислять налоги и направлять налогоплательщику уведомления. Ответчик не должен сам ходить в налоговую и выуживать информацию о размере своих налогов, и представитель истца признает, что уведомления направлены на неверный адрес.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административный иск поддержал и просил его удовлетворить. При этом он пояснил суду, что административному ответчику неоднократно направлялись налоговые уведомления о необходимости погасить задолженность по налоговым сборам и платежам. Согласно почтовому уведомлению требование на сумму 1004440 руб. от 27.12.2020 №48203 направлено по адресу: <адрес>. ФИО1 является крупным налогоплательщиком и обязан самостоятельно при неполучении налогового уведомления обратиться в налоговый орган. После направления требования ИФНС обратилась к мировому судье в установленный шестимесячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 28.04.2021 мировым судье судебного участка №97 Ленинского района г.Махачкалы вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, чем восстановлен срок.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог за 2017,2018,2019 гг. подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, в 2019 гг. административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 211440 с гос.рег. знаком <***>, автомобиля марки КИА РИО с гос. рег.знаком <***>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в 2019 годы являлся собственником квартиры №

Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка установлена Решением Махачкалинского городского Собрания от 20.11.2014 г. № 33-3 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа «город Махачкала» (в редакции, действовавшей на момент начисления задолженности).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в отчетный период являлся собственником земельного участка с к/н №, земельного участка с к/н №, земельного участка с к/н №, земельного участка с к/н №

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговая ставка установлена Решением собрания депутатов от 18.02.2016 г. № 6-2а.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу части 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а в силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №83585904 от 01.09.2020, №8358592 от 01.09.2020, №84186099 от 30.09.2020, №19710889 от 03.08.2020, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлено требования от 31.01.2019 №6253, от 10.07.2019 №42045, от 30.01.2020 №3717, от 06.02.2020 №7611, от 26.06.2020 №21327, от 27.12.2020 №48203 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно до 26.03.2019г., 05.11.2019г., 24.03.2020г., 31.03.2020, 19.08.2020, 25.01.2020 уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 28.04.2021 на основе заявления ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, определением мирового судьи судебного участка №97 Ленинского района г. Махачкалы от 16.09.2021 судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Ленинский районный суд г. Махачкалы 19.11.2021 г. Как следствие установленные сроки соблюдены.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 211440 с гос.рег. знаком соответствии <***>, автомобиля КИА РИО с гос.рег. знаком <***>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пп.9 п. 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Судом в ходе изучения материалов дела, было установлено, что требование об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017-2019гг. в сумме 913181 руб. и недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017-2019гг. в сумме 91259 руб., на общую сумму 1004440 руб. от 27.12.2020 №48203 направлено налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>.

Относительно направления административному ответчику остальных требований административным истцом суду доказательств не представлено, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению лишь в части.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017-2019гг. в сумме 913181 руб. и недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017-2019гг. в сумме 91259 руб., на общую сумму 1004440 (один миллион четыре тысячи четыреста сорок) рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход бюджета ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 13222 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2022 года.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 21 декабря 2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Яшина