РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-003176-34
дело № 2а- 2526 /2025
15 сентября 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 51 832,17 руб., в том числе:
- транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 9310,00 рубля,
- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 889,00 рублей,
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 3644,00 рублей,
- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 37989 рублей 17 копеек,
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, по тем основаниям, что задолженность по налогам оплачена.
Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества и земельные участки. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялось несовременно, в связи с чем ему начислялись пени.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №108353796 от 09.08.2023, согласно которому сумма транспортного налога к уплате за 2022 г. – 9 310,00 руб., земельного налога к уплате за 2022 г. – 3 644,00 руб., налог на имущество к уплате за 2022 г. – 889,00 руб.
Административному ответчику выставлено требование № 3784 от 27.06.2023 об уплате задолженности, срок уплаты до 26.07.2023.
По истечении срока уплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья, рассмотрев заявление, вынес судебный приказ <номер> от 05.11.2024 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 25.11.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 37 989,19 руб. по состоянию на 11.12.2023.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023: 38758,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 769,25 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 37 989,17 руб.
Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы об уплате задолженности: платеж от 18.11.2024 на сумму 13 843,00 руб., платеж от 18.11.2024 на сумму 13 853,00 руб., платеж от 04.02.2025 на сумму 2 000,00 руб.
По сведениям Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области, при проверке данных информационного ресурса Инспекции АИС «Налог-3» установлено, что денежные средства, поступившие 15.11.2023 на сумму 13843.00 руб., учтены следующим образом:
7964.57 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
5635.28 руб. учтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
243.15 руб. учтены в счёт погашения задолженности по налогу на имущество за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
Платеж от 18.11.2024 на сумму 13 853,00 руб. распределён в уплату следующей задолженности:
8 213,65 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
5 639,35 руб. учтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
Платеж от 04.02.2025 года на сумму 2000 руб. распределён:
- 1 185,53 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
814,17 руб. учтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018.
Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств, поступивших от налогоплательщика за налоговый период (2017г.), поскольку ранее возбуждалось исполнительное производство о взыскании налогов за 2017 год и в рамках исполнительного производства административным ответчиком задолженность в 2020 году была погашена, однако административный ответчик необоснованно засчитал поступившие денежные средства за более ранние периоды. Налоговой инспекцией не принималось мер принудительного взыскания указанных налогов, на дату оплаты налогов и на сегодняшний день срок их взыскания истек, в связи с чем, указанные задолженности не подлежали включению в ЕНС, а поступившие платежи должны быть зачтены за налоговый период 2022г.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 <дата> рождения, ИНН <номер>) о взыскании:
транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 9310,00 рубля,
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 889,00 рублей,
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 3644,00 рублей,
пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 37989 рублей 17 копеек - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда