Решение по делу № 2А-1445/2025 от 29.05.2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-1445/2025

УИД: 26RS0003-01-2025-001167-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе председательствующего - судьи Гусевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Чаплыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 № о взыскании задолженности в общем размере 412595,80 рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2019 год, в размере 3 595,77 рублей, за 2020 год – 3 600 рублей, за 2021 год – 4 139 рублей;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 36260 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2022 год в размере 34 445 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 рублей;

задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 191,64 рублей;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 1 квартал 2022 года в размере 132 000 рублей, за 2 квартал 2022 года – 50 740,36 рублей, за 3 квартал 2022 года - 60 000 рублей;

задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год в размере 1 000 рублей;

задолженность по пени в общем размере 47 858,03 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю состоит ФИО1 № в качестве налогоплательщика. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ административный ответчик в 2022 году применял упрощенную систему налогообложения.

Ответчиком в налоговый орган по месту регистрации в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2022 год.

Согласно сведениям представленной налоговой декларации, исчисленная административным ответчиком сумма налога по УСН составила: за 1 квартал 2022 года в размере 132000 рублей со сроком добровольного исполнения до 28.04.2023(обязанность по уплате указанного налога не исполнена административным ответчиком); за 2 квартал 2022 года в размере 120 000 рублей (текущая задолженность по указанному налогу составляет 50 740,36 рублей; частичная оплата произведена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2022 года в размере 60 000 рублей со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате указанного налога не исполнена административным ответчиком).

В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на земельный налог за налоговый период 2021 год по следующим объектам налогообложения: <данные изъяты> – 612 рублей; <данные изъяты> – 35648 рублей, всего 36260 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 36 260,00 рублей не исполнена административным ответчиком.

Кроме того, в соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019, 2020 и 2021 годы по следующим объектам налогообложения: <данные изъяты>; код налогового органа 263ДД.ММ.ГГГГ год – 539 рублей; <данные изъяты>; код налогового органа 2635 – по 3600 рублей за каждый год – 2019, 2020, 2021, а всего 4139 рублей.

На текущую дату обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3 600 рублей (текущий остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 3 595,77 рублей), за 2020 год в размере 3 600 рублей, за 2021 год в размере 4 139 рублей не исполнена административным ответчиком.

Поскольку административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статье й 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в отношении налогоплательщика исчислены страховые взносы, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, из них: за 2022 год взнос в размере 8 766,00 рублей (обязанность по уплате указанного взноса не исполнена налогоплательщиком).

Также налоговым органом в отношении налогоплательщика исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 191,64 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (текущий остаток задолженности не погашен).

В отношении административного ответчика произведен расчет дополнительного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (сумма дохода – 300 000,00 * 1%).

Сумма дохода административного ответчика за 2022 год составила 5200 000 рублей – 300 000 рублей * 1% = 49 000 рублей (в связи с произведенным уменьшением задолженность по дополнительному страховому взносу составляет 34445 рублей (обязанность по уплате указанного взноса не исполнена административным ответчиком).

ФИО1 в соответствии со статьей 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 5. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом в отношении налогоплательщика за период 2020 год в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации исчислен штраф в размере 1 000 рублей (обязанность по уплате указанного штрафа не исполнена административным ответчиком).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени в размере 47 858,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, из них: пени, начисленные на недоимку ЕНС, в размере 31 739,95 рубля.

Пени доначисленные на УСН за 2022 год декларацией № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12287 рублей.

Пени, начисленные до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), а именно: задолженность по пени по земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020 год на недоимку на сумму 255 050 рублей начислены пени в размере 4081,16 рублей (текущий остаток задолженности по пени составляет 3 831,08 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок Межрайонной ИФНС России по Ставропольскому краю в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

В силу статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 539 178,58 рублей. На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет -595 048,67 рублей.

Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 530 879,49 рублей, не обеспеченную ранее мерами взыскания. Текущий остаток по заявлению составляет 412 595,80 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района города Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ 2а-164/2-565/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 530879,49 рублей о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 530879,49 рублей. Текущая задолженность по судебному приказу составляет 412595,80 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказными письмами по известному адресу места жительства были направлены извещения о времени и месте проведения судебного заседания, однако в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Часть 1 статьи 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Закон Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ вводит транспортный налог на территории Ставропольского края и устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 1 указанного закона установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Ставропольскому краю, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 является (являлся) собственником автомобилей ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак <***>; ГА35312, государственный регистрационный знак <***>, а соответственно, является (являлся) плательщиком транспортного налога согласно статье 357 НК РФ.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2021 года в размере 539 рублей, а также по 3 600 рублей за каждый год 2019, 2020, 2021, всего 4 139 рублей.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 является (являлась) собственником земельных участков: <данные изъяты>, а соответственно, является (являлась) плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ.

ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2021 год за земельный участок по адресу: <данные изъяты> – 35648 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога и транспортного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц, за 2019-2021 годы и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год не исполнена административным ответчиком.

На текущую дату остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 3 595,77 рублей, за 2020 год в размере 3 600 рублей, за 2021 год в размере 4 139 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год - 36 260 рублей

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ административный ответчик в 2022 году применял упрощенную систему налогообложения, а также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям представленной налоговой декларации, исчисленная административным ответчиком сумма налога по УСН составила:

за 1 квартал 2022 года в размере 132 000 рублей со сроком добровольного исполнения до 28.04.2023(обязанность по уплате указанного налога не исполнена административным ответчиком);

за 2 квартал 2022 года в размере 120 000 рублей (текущая задолженность по указанному налогу составляет 50 740,36 рублей; частичная оплата произведена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2022 года в размере 60 000 рублей со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате указанного налога не исполнена административным ответчиком).

В соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из ЕГРП, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик должен уплатить в установленный срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, о налогах и сборах, уплачиваемые дельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислены страховые взносы, а именно:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования из них: за 2022 год взнос в размере 8 766,00 рублей (обязанность по уплате указанного взноса не исполнена налогоплательщиком)

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 191,64 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (текущий остаток задолженности не погашен).

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и "2 статьи 248 НК РФ.

Следовательно, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Исходя из вышеизложенного в отношении административного ответчика произведен расчет дополнительного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (Сумма дохода – 300 000,00 * 1%).

Сумма дохода административного ответчика за 2022 год составила 5200 0000 рублей – 300 000,00 рублей *1% = 49 000 рублей (в связи с произведенным уменьшением задолженность по дополнительному страховому взносу составляет 34445,00 рублей; обязанность по уплате указанного взноса не исполнена административным ответчиком).

Согласно статьям 227-229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за отчетным периодом.

Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в соответствии со статьей 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, количество просроченных месяцев – 5.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИНФС России № по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за период 2020 года в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, исчислен штраф в размере 1000 рублей (обязанность по уплате указанного штрафа не исполнена административным ответчиком).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сбором, на основании статьи 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени в размере 47 858,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, из них:

пени, начисленные на недоимку ЕНС в размере 31 739,95 рубля;

пени, начисленные до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), а именно: задолженность по пени по земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020 год на недоимку на сумму 255 050 рублей начислены пени в размере 4 081,16 рублей (текущий остаток задолженности по пени составляет 3 831,08 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок Межрайонной ИФНС России по Ставропольскому краю в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о необходимости уплатить недоимку в размере 411380,35 рублей, пени в сумме 28130,59 рублей до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет - 595 048,67 рублей.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, в полном объеме налогоплательщик указанные налоги и страховые взносы не уплатил, в связи с чем МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ 2а-164/2-565/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 530 879,49 рублей о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 530 879,49 рублей. Текущая задолженность по судебному приказу составляет 412 595,80 рублей.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего в порядке части 2 статьи 286 КАС РФ, пункта 3 статьи 48 НК РФ.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, принимая во внимание, что представленный административным истцом подробный расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 БК РФ в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу статьи 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 815 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общем размере 412 595,80 рублей, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 36 260 рублей;

задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 30 191,64 рублей;

задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 1 000 рублей;

задолженность по пени в общем размере 47 858,03 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 12 815 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

Судья С.Ф Гусева