№ 2а-49/2025
22RS0019-01-2024-000508-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Завьялово 14 февраля 2025 года
Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Кулибякина А.Г.,
при секретаре Чернышовой О.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации права 13.10.2005.
Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанным объектам за 2018 год в сумме 2000 рублей, за 2019 год в сумме 2000 рублей, за 2020 год в сумме 2000 рублей, за 2021 год в сумме 2000 рублей, за 2022 год в сумме 2000 рублей. Налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2018,2019,2020,2021,2022 годы. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.07.2023 направлено требование об уплате задолженности № 184795 на сумму 16714 руб. 95 коп. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г.
Непогашенный остаток по транспортному налогу за 2018 г. составляет 2000 рублей, непогашенный остаток по транспортному налогу за 2019 г. составляет 2000 рублей, за 2020 год в размере 2000 рублей, за 2021 год в сумме 2000 рублей, за 2022 год в сумме 2000 рублей. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2892,03 руб., в том числе:
-по транспортному налогу с физических лиц – 2157,91 руб. за 2016-2021 гг.
-по транспортному налогу с физических лиц – 734,12 руб. за 2014 г.
Согласно данным налогового органа, по состоянию на 29.11.2024 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 13152 рублей.
Период расчета пени с 01.01.2023 по 05.02.2024.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени
ставка
Итого начислено
пени
Итого начислено пени
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-13152,00
300
7,5
-670,75
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-13152,00
300
8,5
-81,98
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-13152,00
300
12
-178,87
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-13152,00
300
13
-239,37
30.10.2023
29.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-13152,00
300
15
-217,01
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-13152,00
300
15
-121,22
18.12.2023
05.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
50
-13152,00
300
16
-404,05
итого
-1913,25
Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, составила 1913,25 рубля. По состоянию на 05.02.2024 образовавшееся сальдо расчетов по пене составило 4805,27 рублей.
Расчет пени в размере 4805,27 рублей включает в себя пени в размере 2892,03 руб. + 1913,25 руб.
Должнику было направлено требование об уплате задолженности № 184795 в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г.
Задолженность по пени частично уплачена 02.06.2024 на сумму 0,16 рублей. Неоплаченный остаток пени составляет 4805,11 рублей.
В связи с неуплатой транспортного налога Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу. 31 мая 2024 г. судебный приказ по гражданскому делу № 2а-1204/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края отменен.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу истца сумму недоимки по налогам в размере 10 000 руб. 00 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы, а также пени в размере 4 805,11 руб..
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал в полном объеме.
В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона определены следующие ставки транспортного налога для легковых автомобилей:
- с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере 10 рублей;
- с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере 20 рублей;
- с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере 25 рублей;
- с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере 60 рублей;
- с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере 120 рублей.
Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85,0.
Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права 13.10.2005, что подтверждается ответом на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Завьяловский».
Подпунктом 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.
ФИО1 по месту регистрации почтой были направлены: налоговое уведомление №703792 от 27.06.2019, налоговое уведомление №9327213 от 03.08.2020, налоговое уведомление №37326813 от 01.09.2021, налоговое уведомление №16190479 от 01.09.2022, налоговое уведомление №102059549 от 05.08.2023.
ФИО1 по месту регистрации почтой были направлены: требование №184795 от 24.07.2023 по состоянию на 17.11.2023 (ШПИ80521688106663).
В установленный срок (17.11.2023), требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен 03.05.2024 на основании заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от 27.04.2024. Определением мирового судьи от 31.05.2024 судебный приказ отменен, административное исковое заявление по которому возбуждено настоящее административное дело, направлено в Завьяловский районный суд Алтайского края 02.12.2024 (первый рабочий день, так как 30.11.2024 выходной день), как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.
Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени проверен, признан правильным.
Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2 000 рублей, за 2019 г. в сумме 2 000 рублей 00 копеек, за 2020 г. в сумме 2 000 рублей 00 копеек, за 2021 г. в сумме 2 000 рублей 00 копеек, за 2022 г. в сумме 2 000 рублей 00 копеек. С ответчика подлежит взысканию пени в сумме 4805 рублей 11 копеек. Всего с ответчика подлежит взысканию недоимки по налогам на сумму 14805 рубля 11 копеек.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 14805 руб. 11 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10 000 руб., пени в размере 4805 руб. 11 коп.
Реквизиты для перечисления денежных средств:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК: 017003983
Счет банка получателя: 40102810445370000059
Счет получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Статус плательщика: 13
КБК 18201061201010000510
Код ОКТМО: 0
УИН 18202208230107355526
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025.
Председательствующий А.Г. Кулибякин