Решение по делу № 2А-1776/2024 от 24.01.2025

44RS0028-01-2024-002594-46

Дело № 2а-189/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 28 210 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 543 рубля 82 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 78 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 29 копеек, всего 29838 рублей 05 копеек. В обоснование требований указали, что по данным налогового учета ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером № (доля в праве 1/3), расположенный по адресу: (адрес), с 19.12.2001 г. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по налоговому уведомлению № 70408463 от 28.08.2023 г. в сумме 79 рублей, задолженность оплачена частично и составляет 78 рублей 98 копеек. В связи с тем, что налог на имущество в полном объеме не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 4 рубля 29 копеек. Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: № с 19.10.2009 г по 27.06.2022 г.., № с 19.10.2009 г. по 24.05.2022 г., № с 19.10.2009 г. по 25.05.2022 г., № с 19.10.2009 г. по 10.10.2022 г., № с 28.01.2014г. по 10.01.2024 г., № с 28.01.2014 г., № с 28.01.2014 г. по 10.01.2024 г., № с 28.01.2014 г. по 10.01.2024 г., № с 28.01.2014 г. по 10.01.2024 г., № с 28.01.2014 г. по 11.08.2023 г., № с 28.01.2014 г. по 10.01.2024 г., № с 28.01.2014 г. по 10.01.2024 г., № с 05.08.2016 г. по 27.06.2022 г., № с 05.08.2016 г. по 24.05.2022 г.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год по налоговому уведомлению № от 28.08.2023 г. в сумме 28 379 рублей. Задолженность оплачена частично и составляет 28 210 рублей 96 копеек.

Земельный налог в полном объеме уплачен не был, в свзяи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 1 543 рубля 82 копейки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялось требование № от 08.12.2023 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района за взысканием задолженности, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 06.06.2024 № 2а-1454/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в частности административному ответчику направлялось судебное извещение о дате судебного заседания по месту его регистрации заказным письмом с уведомлением. Причины неявки ответчика суду неизвестны, документы, подтверждающие их уважительность, не представлены, ходатайств об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлено.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района № 2а-14542024 г.,суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК ПРФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 408 п.1, 2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Аналогичные положения закреплены в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 в заявленный период является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером № (доля в праве 1/3), расположенный по адресу: (адрес), с 19.12.2001 г

Согласно налоговому уведомлению № 70408463 от 28.08.2023 г. налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023 г.

Из пояснений административного истца следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц уплачена частично и составляет 78 рублей 98 копеек.

Кроме того, ФИО2 в заявленный период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № с 19.10.2009 г по 27.06.2022 г.., № с 19.10.2009 г. по 24.05.2022 г., № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с 28.01.2014г. по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, № с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № 70408463 от 28.08.2023 г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 28 379 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023 г.

Из пояснений административного истца следует, что задолженность по земельному налогу лиц уплачена частично и составляет 28 210 рублей 96 копеек.

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком уплачен не был.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 истцом было направлено требование

- № 133815 от 08 декабря 2023 года с предложением оплатить в срок до 09 января 2024 года имеющуюся по состоянию на 08 декабря 2023 года задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год с общей сумме 28 457 рублей 98 копеек, пени в размере 85 рублей 37 копеек.

Однако указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Первоначально 25 апреля 2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

06 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-14542024 на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательны налоговым платежам и санкциям в общей сумме 30 006 рублей 09 копеек.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ № 2а-1454/2024 от 06 мая 2024 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области от 18 июня 2024 года.

25 октября 2024 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 29 838 рублей 05 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу в размере 28 210 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 543 рубля 82 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 78 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 29 копеек, всего 29 838 рублей 05 копеек.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

В возражениях относительно судебного приказа ФИО1 указано, что она в период с 2019 г. по июнь 2024 г. года находилась в процедуре несостоятельности (банкротства).

25.08.2020 г. ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализация имущества.

Определением Арбитражного суда Костромской области по делу № А31-14518/2019 от 07.06.2024 года процедура реализации имущества завершена.

Согласно п.п.1, 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ. 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Как следует из административного искового заявления, требования административного ответчика предъявлены за 2022 год. Дата окончания налогового периода 31.12.2022 г.

Следовательно, налоги, начисленные за 2022 год, являются текущей задолженностью и не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку задолженность возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с и. 2 ст. 123.7 КАС РФ и ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 18 июня 2024 года судебный приказ № 2а-1454/2024 был отменен.

25 октября 2024 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

С учетом положений п. 5, 7 ст. 6.1, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, проверив сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

Таким образом, поскольку налоговым органом была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, поэтому административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению в заявленном объеме, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по Костромской области.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 4 000 рубелей подлежит зачислению в доход бюджета Костромского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***** задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 28 210 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 1 543 рубля 82 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 29 копеек, а всего взыскать 29 838 (двадцать девять тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, *****) в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 года.