Решение по делу № 2А-618/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-618/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Мальцевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 04 сентября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности на общую сумму 294,71 руб., в том числе:

земельный налог в сумме 22, 97 руб. и 14 руб. за 2016 год, пени 0,90 руб.; 23 руб. и 14 руб. – за 2017 год, пени 0,79 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 30 руб. и 70,87 руб., пени 3,89 руб.; за 2017 г. -33 руб. и 77 руб., пени 4,29 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области, и является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с 03.03.2006 г.; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с 23.10.2014 г.

Кроме того, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>,1, с кадастровым номером: 45:09:020304:915, дата регистрации права собственности с 03.03.2006; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с 23.10.2014 г.

Для уплаты налогов в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 4503321 от 13.10.2017 г., № 6802593 от 23.06.2018, требование № 16867 по состоянию на 21.06.2018 г., №31442 по состоянию на 19.12.2018, № 20050 по состоянию на 09.07.2019.

Мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-616/2020 от 13.03.2020, который отменен 21.12.2022 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, в заявлении указано о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2016, 2017 году как собственник земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с 03.03.2006 г. общая площадь 874 кв.м; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права с 23.10.2014 г., общая площадь 600 кв.м.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 30 октября 2014 года № 24 «О ставках земельного налога на территории города Куртамыша» - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, Решением Песьянской сельской Думы Куртамышского района Курганской области от 27 ноября 2014 № 20 «Об установлении земельного налога на территории Песьянского сельсовета» – 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В 2016, 2017 г.г. ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности с 03.03.2006, площадь 29,4 кв.м; <адрес> кадастровый №, дата регистрации права с 23.10.2014 г., площадь 47,2 кв.м.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша» (действовало до 01.01.2020). Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%. Решением Песьянской сельской Думы Куртамышского района Курганской области от 30 октября 2014 г. № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Песьянского сельсовета». Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам в его адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 4503321 от 13.10.2017 г., № 6802593 от 23.06.2018, требования № 447 по состоянию на 03.08.2016 г. со сроком уплаты до 13.09.2016, № 16867 по состоянию на 21.06.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018, № 31442 по состоянию на 19.12.2018 со сроком уплаты до 10.01.2019, что подтверждается скриншотами из личного кабинета ответчика.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам административным ответчиком добровольно исполнены не были, 13.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 21.12.2022 года был отменен.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 21.06.2023 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 22,97 руб. и 14 руб. за 2016 г., 23 руб. и 14 руб. за 2017 г.; налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 30 руб. и 70,87 руб., за 2017 г.– 33 руб. и 77 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,89 руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2019, с 04.12.2018 по 18.12.2018 – 0,29 руб., с 04.12.2018 по 08.07.2019 – 4 руб.; по пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 0,90 руб., с 04.12.2018 по 18.12.2018 – 0,06 руб., с 04.12.2018 по 08.07.2019 – 0,73 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 года в размере 3, 89 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0, 29 руб. и за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 4 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2017 год. Пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 0, 90 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0, 06 руб. и за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 0,73 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2017 год. Требования о взыскании пени налоговым органом заявлены одновременно в настоящем исковом заявлении.

Суд считает, что размер пени по налогам за спорный период административным истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области 294 (двести девяносто четыре) руб. 71 коп., в том числе:

задолженность по земельному налогу в сумме 73 руб. 97 коп. за 2016, 2017 год, пени за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 0, 90 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0, 06 руб. и за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 0,73 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2017 год;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 210 руб. 87 коп. за 2016, 2017 год, пени за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 года в размере 3, 89 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0, 29 руб. и за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 4 руб. исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2017 год.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова