Решение по делу № 2А-795/2025 от 15.04.2025

КОПИЯ

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 г. <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе судьи Дерябина Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений, состоит на налоговом учете, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) введен институт единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Административный ответчик не исполнял своевременно и в добровольном порядке свои обязанности по уплате обязательных платежей, задолженность по уплате налоговых обязательств, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 288 537 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 167 465 рублей 09 копеек (за 2020 г. – 28 046,09 рублей, за 2021 г. – 75 421 рублей, за 2022 г. – 63 998 рублей);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 492 рубля 91 копейка (за 2020 г., 2021 г., 2022 г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 рублей (за 2020 г. – 8 426 рублей, за 2021 г. – 8 426 рублей, за 2022 г. – 8 766 рублей);

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 801 рубль за 2018-2021 г.;

- по транспортному налогу в размере 2 160 рублей за 2018-2021 г. с ежегодным платежом в размере 540 рублей.

Налоговым органом в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 564 рубля 40 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты задолженности, которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако, в связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 485 рублей 08 копеек.

Участвующие в деле лица извещены о судебном процессе, времени и месте судебного разбирательства в установленном порядке и надлежащим образом, в судебное заседание не явились и явку представителей не обеспечили, о причинах неявки не сообщали и о перемене адреса не уведомляли; их явка обязательной не является по закону и не признавалась обязательной судом; их неявка не препятствует рассмотрению дела по имеющимся доказательствам. Какие-либо ходатайства не заявлены, неразрешенных ходатайств нет. Предусматриваемых законом оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.

Разрешив вопрос о последствиях неявки, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, при этом на основании части 7 статьи 150 и пункта 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО2 является субъектом налоговых правоотношений, состоит на налоговом учете, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административный ответчик не исполнял своевременно и в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей, в связи с чем, в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (сумма недоимки 224 236 рублей 10 копеек, сумма пени 24 788 рублей 76 копеек).

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском в суд.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени в сумме 11 485 рублей 08 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взысканы пени в приведенном выше размере.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам составила 288 537 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 167 465 рублей 09 копеек (за 2020 г. – 28046,09 рублей, за 2021 г. – 75 421,00 рублей, за 2022 г. – 63998,00 рублей);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 рублей (за 2020 г. – 8426 рублей, за 2021 г. – 8426 рублей, за 2022 г. – 8766 рублей);

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 801 рубль за 2018-2021г.;

- по транспортному налогу в размере 2 160 рублей за 2018-2021 г. с ежегодным платежом в размере 540 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ

Обращаясь с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 11 485 рублей 08 копеек.

Как усматривается из представленных административным истцом расчетов, пени в размере 11 485 рублей 08 копеек, состоят из суммы пеней, начисленных на отрицательное сальдо (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информации, представленной налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 573 938 рублей 47 копеек, в том числе по налогам и сборам 416 065 рублей 15 копеек, пени – 149 028 рублей 38 копеек. Последний платеж на единый налоговой счет налогоплательщика был осуществлен ДД.ММ.ГГГГ Основания для уточнения административных исковых требований в части заявленного размера задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 485 рублей 08 копеек у административного истца отсутствуют.

Представленные административным истцом расчеты пеней, стороной ответчика не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верным и обоснованным.

Каких-либо убедительных доказательств отсутствия задолженности по оплате налогов в рамках ЕНС, а также пеней в приведенном размере административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Согласно информации, представленной ОСП <адрес> исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", денежные средства с должника не удерживались.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на действующем законодательстве, являются законными, обоснованными, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 485 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии этого решения суда.

Также суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин