Решение по делу № 2А-114/2025 от 26.02.2025

Дело №2а-114/2025

УИД 56RS0015-01-2024-001711-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 13 февраля 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Новиковой И.М.,

при секретаре Юдиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 20 799 рублей 36 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указано, что требованием об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом обязанности уплатить числящую задолженность в срок до 16 ноября 2023 года. С 1 января 2023 года в п. 1 ст. 69 НК РФ (новая редакция) предусматривается направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС). Актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться недействительным, то есть налогоплательщику новое требование об плате задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 20 979 рублей, из них: пени по состоянию на 01 января 2023 года «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» 3 239 рублей 93 копейки; пени по состоянию на 01 января 2023 года «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) 9 994 рубля 02 копейки.

В отношении пенообразующей задолженности за 2017 год мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 30 июня 2021 года. В отношении пенообразующей задолженности за 2018 год, Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области вынесены постановление о взыскании за счет имущества от 02 августа 2019 года , постановление о возбуждении исполнительного производства от 07 августа 2019 года и постановление об окончании и возращении ИД взыскателю от 26 сентября 2019 года.

В отношении пенообразующей задолженности за 2019 год Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области вынесены постановление о взыскании за счет имущества от 02 марта 2020 года , постановление о возбуждении исполнительного производства от 4 марта 2020 года и постановление об окончании и возращении ИД взыскателю от 23 июня 2020 года.

В отношении пенообразующей задолженности за 2020 год мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 05 июля 2021 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 августа 2021 года, постановление об объединении исполнительного производства в сводное исполнительное по должнику от 5 марта 2022 года.

Пени по состоянию на 1 января 2023 года «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» 81 рубль 03 копейки.

В отношении пенообразующей задолженности за 2015, 2016, 2017, 2018 года Межрайонная ИФНС № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 30 июня 2021 года.

В отношении пенообразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 5 июля 2021 года № 02а-0069/25/2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 августа 2021 года. Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 5 марта 2022 года.

Пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года – 7 484 рубля 38 копеек, в том числе в разрезе налоговых обязательств, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 5 831 рубль 86 копеек.

В сальдо для пени в период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года включены начисления по налогу:

- за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года на сумму 23 400 рублей;

- «страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 595 рублей 42 копейки.

В сальдо для пени в период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года включены начисления по налогу:

- за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года на сумму 4 590 рублей;

- «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» 57 рублей 10 копеек.

В сальдо пени в период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года включены начисления по налогу:

- за 2017 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму 220 рублей;

- за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 год на сумму 153 рубля;

- за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года на сумму 168 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени и 20 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 05 июня 2024 года № 02-0134/25/2024.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 20 799 рублей 36 копеек не уплачена административным ответчиком.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 20 799 рублей 36 копеек, в том числе: пени в размере 20 799 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства по делу извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Почтовым конвертом подтверждается, что судебная повестка о рассмотрении дела на 13 февраля 2025 года доставлена ответчику по адресу его регистрации. В соответствии с п.1 ст. 165-1 Гражданского кодекса РФ при подобных обстоятельствах сообщение считается полученным, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному им адресу. Повестку о рассмотрении дела ФИО2 не получил по обстоятельствам, зависящим от него, и он несет риск последствий неполучения судебной повестки. Заявления об отложении разбирательства дела от ответчика не поступило. Неявка ФИО1 в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе ответчика от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, и не может быть препятствием для рассмотрения дела, по существу. На основании ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате, в том числе страховых взносов в бюджет - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Установлено и подтверждается сведениями о недвижимости, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 15 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 624 рубля за 2022 год.

Также в период с 15 апреля 2010 года по 12 ноября 2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального Фонда обязательного медицинского страхования налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса.

Пунктом 1 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Согласно абзацу 1 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области № от 02 августа 2019 года принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 (в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов от 17 января 2019 года №) налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32 385 рублей, пени в размере 269 рублей 42 копейки, а всего 32 654 рубля 42 копейки.

07 августа 2019 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных( не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных), в размере 32 654 рубля 42 копейки.

Судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление об окончании и возращении исполнительного документа взыскателю от 26 сентября 2019 года, из которого следует, что исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Постановлением Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области № от 02 марта 2020 года, принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 (в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов от 16 января 2020 года №) пени в размере 36 238 рублей, штрафов в размере 113 рублей 24 копейки, а всего 36 351 рубль 24 копейки.

4 марта 2020 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных), в размере 36 351 рубль 24 копейки.

23 июня 2020 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области от 23 июня 2020 года вынесено постановление об окончании и возращении исполнительного документа взыскателю, из которого следует, что исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

23 августа 2021 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 38 937 рублей 27 копеек.

05 марта 2022 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление об объединении исполнительных производств от 15 января 2022 года , в сводное исполнительное производство .

Требованием об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года налогоплательщик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить до 16 ноября 2023 года задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, из них: 41 008 рублей 93 копейки– недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, 624 рубля – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 11 892 рубля 53 копейки – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, 27 862 рубля 18 копеек – пени.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц Межрайонной инспекцией ФНС России №15 по Оренбургской области произведено начисление пеней на задолженность по указанным налогам и страховым взносам.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщика увеличилась после направления ему требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета, то направление нового уточенного требования с 1 января 2023 года действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. На дату формирования указанного заявления – 10 апреля 2024 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составила 20 799 рублей 36 копеек (пени).

На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислена пеняв размере 3 239 рублей 93 копейки, из них: за 2017 год – 596 рубль 21 копейка, за 2018 год –758 рублей 58 копеек; за 2019 год – 894 рубля 18 копеек; за 2020 год – 990 рублей 96 копеек.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начислена пеняв общем размере 9994 рубля 02 копейки: за 2017 год – 3039 рублей 47 копеек; за 2018 год – 3447 рублей 97 копеек; за 2019 год – 1616 рублей 67 копеек.

В отношении пенообразующей задолженности за 2017 год мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 30 июня 2021 года. В отношении пенообразующей задолженности за 2018 год, Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области вынесены постановление о взыскании за счет имущества от 02 августа 2019 года № 2212, постановление о возбуждении исполнительного производства от 07 августа 2019 года и постановление об окончании и возращении ИД взыскателю от 26 сентября 2019 года.

В отношении пенообразующей задолженности за 2019 год Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области вынесены постановление о взыскании за счет имущества от 02 марта 2020 года № 551, постановление о возбуждении исполнительного производства от 4 марта 2020 года и постановление об окончании и возращении ИД взыскателю от 23 июня 2020 года.

В отношении пенообразующей задолженности за 2020 год мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 05 июля 2021 года, постановление о возбуждении исполнительного производства от 23 августа 2021 года, постановление об объединении исполнительного производства в сводное исполнительное производство по должнику от 5 марта 2022 года.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 81 рубль 03 копейки, из них: за 2017 год - 10 рублей 78 копеек, 12 рублей 46 копеек, 16 рублей 11 копеек, за 2018 год – 19 рублей 87 копеек, за 2019 год - 21 рубль 81 копейка.

С 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка России на сумму задолженности произведены доначисления пени в общем размере 7 484 рубля 38 копеек по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 831 рубль 86 копеек: за 2017 год – 2478 рублей 23 копейки; за 2018 год – 710 рублей 08 копеек; за 2019 год – 785 рублей 22 копейки; за 2020 год – 1858 рублей 33 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1595 рублей 42 копейки: за 2017 год – 484 рубля 40 копеек; за 2018 год – 156 рублей 22 копейки; за 2019 год – 184 рубля 14 копеек; за 2020 год – 770 рублей 66 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 57 рублей 10 копеек, из них: за 2017 год – 23 рубля 22 копейки, за 2018 год – 153 рубля, 16 рублей 14 копеек, за 2019 год – 17 рублей 74 копейки.

05 июня 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ по делу № 02а-0134/25/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по обязательным платежам в размере 20 799 рублей 36 копеек.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20 июня 2024 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговая инспекция в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1. по состоянию на 10 апреля 2024 года задолженность в размере 20 799 рублей 36 копеек – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Проверив расчет задолженности, суд признает его правильным. Административный ответчик возражений относительно размера задолженности или свой расчет не представил.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года), если иное не предусмотрено пунктом 2.1. настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых вносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Утрата ФИО1 с 12 ноября 2020 года специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определении от 25 января 2007 № 95-О-О прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ, право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

Следовательно, право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год, 2019 год, 2020 год, не утрачено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что начисление пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 года произведено налоговым органом обоснованно.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по пеням, административный иск следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 20 799 рублей 36 копеек, из них: 20 799 рублей 36 копеек – пеня.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности в общей сумме 20 799 рублей 36 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исчисленная в порядке ст.13, п.6 ст.52, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ. В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 20 799 (двадцать тысяч семьсот девяносто девять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Новикова

В окончательной форме решение принято 26 февраля 2025 года.

Судья И.М. Новикова