№ 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Омутинское 06 марта 2025 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком. С 27.08.2014 года по 26.06.2018 года ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 года размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 23 400 рублей 00 копеек, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 4 590 рублей 00 копеек. За период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года налогоплательщику исчислен налог: на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей 00 копеек.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени за 2017-2018 годы:

- по страховым взносам ОПС за период с 06.08.2018 г. по 23.08.2018 г. в размере 563,31 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 01.08.2018 г. по 23.08.2018 г. в размере 822,74 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 4 763,85 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 2 642,02 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2019 г. по 01.01.2019 г. в размере 286,47 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 253,73 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 07.09.2018 г. по 06.12.2018 г. в размере 168,39 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 08.07.2018 г. по 10.09.2018 г. в размере 114,77 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 934,46 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 581,24 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2019 г. по 01.01.2019 г. в размере 58,63 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 51,93 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 сформированы и направлены по почте требования:

- № 4183 от 11.09.2018 г. со сроком уплаты до 01.10.2018 г.;

- № 6014 от 07.12.2018 г. со сроком уплаты до 27.12.2018 г.;

- № 16301 от 23.11.2021 г. со сроком уплаты до 11.01.2022 г.

Задолженность по страховым взносам за 2017-2018 года в размере 27 990,00 руб. списана 11.04.2023 года по решению и признании безнадежными к списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 14.09.2022 года решением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4, ст. 198-199 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом пропущен срок своевременной подачи административного искового заявления для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

В связи с изложенными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11 241,54 рублей, в том числе:

- по страховым взносам ОПС за период с 06.08.2018 г. по 23.08.2018 г. в размере 563,31 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 01.08.2018 г. по 23.08.2018 г. в размере 822,74 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 4 763,85 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 2 642,02 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2019 г. по 01.01.2019 г. в размере 286,47 руб.;

- по страховым взносам ОПС за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 253,73 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,39 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 08.07.2018 г. по 10.09.2018 г. в размере 114,77 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 934,46 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 28.01.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 581,24 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2019 г. по 01.01.2019 г. в размере 58,63 руб.;

- по страховым взносам ОМС за период с 27.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 51,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не предоставил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает явку сторон не обязательной и рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства по делу.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.08.2014 года по 26.06.2018 года и состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

11.09.2018 года ФИО1 направлено требование № 4183 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 79 873,17 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 51 270 руб. и пени в размере 854,45 руб., которые подлежали уплате в срок до 01.10.2018 года. (л.д. 6,7)

07.12.2018 года ФИО1 направлено требование № 6014 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 80 970,78 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 51 270,13 руб. и пени в размере 1 159,57 руб., которые подлежали уплате в срок до 27.12.2018 года. (л.д. 11,12)

23.11.2021 года ФИО1 направлено требование № 16301 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 81 197,01 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 42 822,67 руб. и пени в размере 9 580,02 руб., которые подлежали уплате в срок до 11.01.2022 года. (л.д. 14-17)

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от 23.11.2021 года № 16301, в указанное требование включены пени за 2019, 2020, 2021 г.г. за период с 28.01.2019 года по 21.11.2021 года на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 763,85 руб., 2 642,02 руб., 286,47 руб., 253,73 руб.; пени за 2019, 2020, 2021 г.г. за период с 28.01.2019 года по 21.11.2021 года на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 934,46 руб., 581, 24 руб., 58,63 руб., 51,93 руб.; пени за период с 01.01.2019 года по 01.01.2019 года на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 45,18 руб. (л.д. 18-23)

Указанное требование от 23.11.2021 года № 16301 направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено им 29.11.2021 года.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 14.09.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Омутинского судебного района Тюменской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 (л.д. 27,28)

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов с 27.08.2014 года по 26.06.2018 года

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Федеральных законов от 15.10.2020 года № 322-ФЗ, от 14.07.2022 года № 239-ФЗ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в размере 23 400 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ, в редакции Федеральных законов от 15.10.2020 года № 322-ФЗ, от 14.07.2022 года № 239-ФЗ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, и в размере 4 590 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

При таких обстоятельствах установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена 26.06.2018 года, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов и пеней от 23.11.2021 года № 16301 со сроком добровольного исполнения 11.01.2022 года. Требование об уплате страховых взносов ФИО1 не исполнено, в связи с чем, налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 14.09.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано по причине пропуска срока, предусмотренного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. В связи с отказом мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган в порядке главы 32 КАС РФ обратился в Омутинский районный суд с настоящим административным иском 02.12.2024 года, что следует из оттиска почтового штемпеля на почтовом конверте, то есть по истечении предусмотренного законом 6-месячного срока, предусмотренного для обращения в суд в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который истек 14.03.2023 года.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов с пропуском процессуального срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока и не заявил ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

Из материалов дела следует, что ходатайств от административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания страховых взносов не поступало.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что в удовлетворении административного иска отказано, административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён, оснований для взыскания с ФИО1 государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Тюменский областной суд в апелляционном порядке в течении месяца со дня вынесения решения через Омутинский районный суд Тюменской области.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.