Решение по делу № 2А-3715/2024 от 10.02.2025

Копия Дело № 2а-456/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Салават 10 февраля 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Салимзянова С.М.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 70684 руб. 91 коп. в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 31325,37 руб за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32130,15 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 308,67 руб. за 2022 год; суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6924,51 руб. по состоянию на 18.01.2024

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения».

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнением обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 3.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 29 руб. 61 коп.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 19.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 70684 руб. 91 коп., в том числе налог – 63764 руб. 19 коп., пени 6920 руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 31325,37 руб за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32130,15 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 308,67 руб. за 2022 год;

- суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6924,51 руб. по состоянию на 18.01.2024

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26.01.2022 по 06.09.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., на обязательное пенсионное страхование 34445 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ведения деятельности с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 8176,89 руб. =8766 руб. (фиксированный размер за 2022 год установленный ст. 430 Налогового кодекса РФ)/12 (мес.)*11 (полных месяца ведения деятельности) +8766 руб. (за 2021 год)/12 (мес.)/31 (количество дней в месяце в котором зарегистрирована деятельность индивидуального предпринимателя)*6 (дни первого месяца ведения деятельности).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ведения деятельности с 26.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 32130,15 руб.=34445 руб. (фиксированный размер за 2022 год установленный ст. 430 Налогового кодекса РФ)/12 (мес.)*11 (полных месяца ведения деятельности)+34445 руб. (за 2022 год)/12 (мес.)/31 (количество дней в месяце в котором зарегистрирована деятельность индивидуального предпринимателя)*6 (дни первого месяца ведения деятельности).

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2023 по 06.09.2023 год в размере 31325,37 руб.=45842 руб. (совокупный размер за 2023 год установленный ст. 430 Налогового кодекса РФ)/12 (мес.)*8 (полных месяца ведения деятельности)+45842 руб. (за 2023 год)/12 (мес.)/30 (количество дней в месяце в котором зарегистрирована деятельность индивидуального предпринимателя)*6 (последний день ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предельный срок уплаты страховых взносов установлен не позднее 21.09.2023г.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000, дата снятия с учета - 00.00.0000, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан в адрес должника было направлено требование от 00.00.0000 года №... об уплате налога на имущество и страховых взносов. В установленные в требовании сроки сумма в бюджет не поступила. 00.00.0000 требование направлено повторно заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка №4 по г. Салават РБ был вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 00.00.0000, за счет имущества физического лица в размере 78579,91 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1279 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават от 00.00.0000 отменен судебный приказ ... от 00.00.0000 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

В определении об отмене судебного приказа от 00.00.0000 разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате страховых взносов представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате страховых взносов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 138, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 рождения (ИНН ... в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 70684 (семьдесят тысяч шестьсот восемьдесят четыре) руб. 91 коп. в том числе:

- суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6924,51 руб. по состоянию на 18.01.2024.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения (ИНН ... в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Председательствующий Салимзянов С.М.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Копия верна, судья Салимзянов С.М.

Решение не вступило в законную силу 12.02.2025 г.

Секретарь суда ____________________

Решение вступило в законную силу

Секретарь суда ____________________

Судья

Подлинник подшит в административное дело №2а-456/2025 Салаватского городского суда РБ