Дело № 2а-887/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000952-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, гос.рег.знак № 1993 года выпуска, дата регистрации владения: 7.11.2007. В установленный срок до 1.12.2020 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 14388 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц за 2019 год в общей сумме 152,87 руб. А также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.07.2010 по 9.11.2020 и был обязан уплачивать страховые взносы. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 7232 руб. 32 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 84 руб. 02 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 27851 руб. 20 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 323 руб. 54 коп. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского судебного района вынес определение от 16.07.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском срока. В связи с реорганизацией налоговых органов Калининградской области Управление не имело возможности обратиться в суд в установленные законом сроки, в связи с чем, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 50031,95 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, налогоплательщик в 2019 году являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 1993 года выпуска, дата регистрации владения 7.11.2007.

Указанное транспортное средство было зарегистрировано за административным ответчиком в налоговом периоде 2019 календарного года и отражено в налоговом уведомлении № от 3.08.2020, направленном налоговым органом налогоплательщику почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 16.09.2020.

Как видно из указанного налогового уведомления транспортный налог за 2019 год в размере 14388 руб. должен был быть уплачен налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть до 1.12.2020.

В установленный срок транспортный налог за 2019 год не был уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 152 руб. 87 коп.

Также, ФИО1, ИНН № согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 16.07.2010 по 9.11.2020 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

За время осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 7232 руб. 32 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 84 руб. 02 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 27851 руб. 20 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 323 руб. 54 коп.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского судебного района вынес определение от 16.07.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском срока.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ). Аналогичные требования установлены в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, истекал 12.04.2021, к мировому судье 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 9.07.2021, мировым судьей отказано в принятии заявления.

При этом в суд с иском о взыскании указанной задолженности истец обратился только 27.09.2023.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, однако уважительных причин пропуска данного срока административный истец не указывает.

Суд, исследовав материалы, установив отсутствие доводов УФНС России по Калининградской области, по которым они просят восстановить срок для обращения в суд, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам, не имелось. У административного истца имелась реальная возможность обратиться с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в установленный срок, а не по истечении двух лет с даты истечения установленного срока.

Таким образом, несоблюдение УФНС России по Калининградской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с иском о взыскании недоимки по налогу, пени, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год и пени, на общую сумму 50031 руб. 95 коп., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 23.11.2023.

Судья: подпись.

Копия верна

Судья: Н.В.Татаренкова