Решение по делу № 2А-2596/2022 от 27.06.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2596/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к Р.А,Ю. о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р.А,Ю., в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций; взыскать с Р.А,Ю. задолженность в общей сумме 1 805,03 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2015 год в общей сумме 754 руб. (налог – 750 руб., пени – 4 руб.), по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме 751,03 руб. (налог – 750 руб., пени - 1,03 руб.), штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 300 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Р.А,Ю. (ИНН №) с **/**/**** состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта I статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ha основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортных Р.А,Ю. является собственником следующих транспортных средств:

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: РТ2671, марка: Т-40АМ, год выпуска 1980, дата регистрации права 21.11.2008.

Размер транспортного налога за 2015 год составил 750 руб., исходя из расчета: налоговая база 50.00, доля в праве – 1, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения в году 12/12.

Размер транспортного налога за 2016 год составил 750 руб., исходя из расчета: налоговая база 50.00, доля в праве – 1, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения в году 12/12.

В соответствии с п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога бюджет в установленный срок, в личном кабинете налогоплательщика размещены налоговые уведомления от 29.07.2016 № и от 06.07.2017 №.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика размещены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от 18.12.2016 № (срок исполнения требования 10.02.2017), от 07.12.2017 № 11473 (срок исполнения требования 23.01.2018).

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 года в размере 4,00 руб., за период с **/**/**** по 06.12.2017 в размере 1,03 руб. (в общем размере 5,03 руб.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Р.А,Ю. в период с 12.10.2006 по 20.01.2016 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавался плательщиком страховых взносов.

В нарушение пункта 6 статьи 80 и пп, 2 п. 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем Р.А,Ю. налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2014, 2015, 2016 годы представлены не в установленный срок.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, срок представления налоговой декларации по УСН установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 346.19 НК РФ, налоговый период устанавливается как календарный год.

Срок представления налоговой декларации по УСН за 2014 год — не позднее 30.04.2015, фактически налоговая декларация была представлена 10.10.2017 (сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб.), срок представления налоговой декларации по УСН за 2015 год, с учетом п. 7 статьи 6.1 НК РФ - не позднее 04.05.2016, фактически налоговая декларация была представлена 10.10.2017 (сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб.), срок представления налоговой декларации по УСН за 2016 год, с учетом п. 7 статьи 6.1 НК РФ - не позднее 02.05.2017, фактически налоговая декларация была представлена 10.10.2017 (сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб.).

По результатам камеральных налоговых проверок в отношении индивидуального предпринимателя Р.А,Ю. составлены акты от 23.01.2018 № №, 4973, 4974, приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2018 № №, 03№, в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания, (отсутствие ущерба бюджету) нахождение на иждивении налогоплательщика несовершеннолетних детей), налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. по каждому налоговому периоду.

Право на обжалование актов налогового органа ненормативного характера, установленное статьей 137 НК РФ, налогоплательщиком не реализовано, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2018 № №, № в порядке, установленном главой 19 НК РФ, Р.А,Ю. не оспорены.

На основании ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам.

Меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ в отношении налогоплательщика Инспекцией не применялись.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 55 Иркутского района Иркутской области 21.09.2021 принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от Р.А,Ю. относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от 29.10.2021, отменил судебный приказ №а-№/2021, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в порядке ст. ст. 48 НК РФ, 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задан

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Р.А,Ю. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу иска суду не представил.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик Р.А,Ю. являлся собственником транспортного средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка: №, год выпуска 1980, дата регистрации права 21.11.2008.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 29.07.2016 № налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере 750 руб., сроком уплаты до 01.12.2016.

Доказательств направления данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика или размещение налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 18.12.2016, в части взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 750 руб. (недоимка), 4,00 руб. (пени). Установлен срок исполнения требования до 10.02.2017.

Требование об уплате было также размещено в личном кабинете налогоплательщика 18.12.2016, что подтверждается соответствующим скриншотом.

Согласно налоговому уведомлению от 06.07.2017 № налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год в размере 750 руб., сроком уплаты до **/**/****.

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 06.07.2017, что подтверждается соответствующим скриншотом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на **/**/****, в части взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 750 руб. (недоимка), 1,03 руб. (пени). Установлен срок исполнения требования до 23.01.2018.

Требование об уплате было также размещено в личном кабинете налогоплательщика 07.12.2017, что подтверждается соответствующим скриншотом.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Р.А,Ю. в период с **/**/**** по **/**/**** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавался плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, срок представления налоговой декларации по УСН установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 346.19 НК РФ, налоговый период устанавливается как календарный год.

По результатам камеральных налоговых проверок в отношении индивидуального предпринимателя Р.А,Ю. составлены акты от **/**/**** № №, 4973, 4974, приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/**** № №, №, в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания, (отсутствие ущерба бюджету) нахождение на иждивении налогоплательщика несовершеннолетних детей), налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. по каждому налоговому периоду.

В связи с принятыми решениями в адрес Р.А,Ю. направлены требования:

№ по состоянию на 16.05.2018 на сумму 100 руб. (штраф) сроком уплаты до 15.06.2018;

№ по состоянию на 16.05.2018 на сумму 100 руб. (штраф) сроком уплаты до 15.06.2018.

Указанные требования в адрес Р.А,Ю. были направлены посредством почтовой связи, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

Из представленных по запросу суда материалов административного дела №а-№ следует, что **/**/**** в адрес мирового судьи судебного участка №.... поступило заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с Р.А,Ю. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штрафа в размере 300 руб.; транспортного налога с физических лиц: налога в размере 1 500 руб., пени в размере 5,03 руб., итого 1 805,03 руб.

21.09.20211 вынесен судебный приказ о взыскании с должника Р.А,Ю. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штрафа в размере 300 руб.; транспортного налога с физических лиц: налога в размере 1 500 руб., пени в размере 5,03 руб., итого 1 805,03 руб.

Определением мирового судьи от 29.10.2021 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (**/**/****) не превысила 3 000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истек **/**/****.

Согласно материалам административного дела №а-№/2021 заявление в суд сформировано налоговым органом не ранее **/**/****, а подано мировому судье судебного участка № 55 Иркутского района Иркутской области **/**/****, то есть с пропуском установленного срока.

Изложенные в заявлении о восстановлении срока причины его пропуска, суде не может признать уважительными.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в не только суд с настоящим исковым заявлением, но и к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от **/**/**** №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В рассматриваемом случае у административного истца имелась реальная возможность обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа и, как следствие, с настоящим иском в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ранее Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области) установленных налоговым законодательством сроков на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и, как следствие, в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплату обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Р.А,Ю. о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 28 июня 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская