Дело № 2а-971/2023

УИД 45RS0008-01-2023-000928-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Аверкиной У.А.,

при секретаре судебного заседания Боблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области 13 июня 2023 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4 921,28 руб., из которых: пени в размере 1 547,05 руб. в связи неуплатой налога на доходы по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2018 год, пени в размере 2 337,60 руб. и 1 036,63 руб. в связи неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и 2018 год (соответственно).

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла УСН, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», также являлась плательщиком страховых взносов.

Ввиду того, что ФИО1 не были надлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов и страховых взносов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения относительно заявленных требований.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла упрощенную систему налогообложения, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 5,19 руб. в связи с неуплатой налога по НДС; пени в размере 8,62 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в размере 1,14 руб. в связи неуплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование; пени в размере 170,58 руб. в связи неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21 248,41 руб.; пени в размере 1,99 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование; пени в размере 20,61 руб. в связи неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 35 547,96 руб.; всего на сумму 208,13 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени 1 605,10 руб. (с недоимки по доходам по УСН в размере 21 680 руб.; пени 0,01 руб. (с недоимки по земельному налогу в размере 44 руб.); пени в размере 3 250,81 руб. (с недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 072,71 руб.); всего на сумму 4 855,92 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку вышеуказанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу на почтовом конверте.В силу п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, положениями статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма задолженности по пени по вышеперечисленным требованиям превысила 3 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, с момента выставления требования №, то налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и на правоотношения по взысканию недоимки и пени за прошлые периоды, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 НК не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу (Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-17779/2021).

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Принимая во внимание изложенное, суд находит, что в указанном случае пропуск налоговым органом срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа не может быть оставлен без внимания, несмотря на то, что в порядке искового производства налоговый орган обратился в суд в установленный законом 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал, Конституционный суд Российской Федерации в своем определении от 26.10.2017 № 2465-О, пункт 3 статьи 48 НК не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен по ходатайству налогового органа.

Таким образом, при принудительном взыскании суммы недоимки с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, страховых взносов путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что налоговый орган с соответствующим заявлением о взыскании задолженности обратился впервые в судебную инстанцию, за пределами установленного законом 6-ти месячного срока со дня, когда указанная выше сумма задолженности превысила 3 000 руб., при этом доказательств наличия уважительных причин пропуска этого срока не имеется, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения настоящего административного иска.

Кроме того, суд отмечает, что вопреки доводам административного иска решением Кетовского районного суда Курганской области от 08.12.2020 в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени отказано (административное дело № 2а-1280/2020).

Взыскание пени, в свою очередь, отдельно от основного требования не допустимо в силу действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 31 июля 2023 г.

Судья У.А. Аверкина