Решение по делу № 2А-474/2023 от 23.01.2023 | Раменский городской суд (Московская область)

50RS0039-01-2022-012788-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Степанян Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-474/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 А.овичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, -

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 А.овичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 8326.81 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7781.11 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1492.45 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 6301.56 руб., а всего взыскать: 23901.93 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 238,1 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата> 00:00:00.

- квартиры, адрес: 140104, МО, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 43, 6 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, 00:00:00;

- жилого дома, адрес: 140102, МО, ФИО2 Новое, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 221,8 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата> 00:00:00.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности от <дата> <номер>, было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность по налогу взыскивалась налоговым органам от <дата>, выдан исполнительный лист ФС <номер> от <дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество по ОКТМО 46768000 в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) – 0.00 руб.

Пени – 8326.81 руб.

Всего – 8326.81 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 800, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 3142, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 780, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 900, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 3022, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1031, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1991, Дата регистрации права <дата>:

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 1878, Дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Задолженность по налогу взыскивалась налоговым органам <дата>, выдан исполнительный лист ФС 037961686 от <дата>, <дата> выдан исполнительный лист ФС 037961686 от <дата>.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу в отношении налогоплательщика составляет:

Налогов (сборов) – 0.00 руб.

Пени – 7781.11 руб.

Всего – 7781.11 руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС России № 1 по МО с <дата> по <дата> Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода индивидуального

предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

Календарным месяцем начала деятельности для адвоката признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве адвоката. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Следовательно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет:

Год – 29354.00 руб., квартал: 7338.49руб., месяц: 2446.166 руб.,

Расчет суммы за 11 месяцев: 2446.166*12=29354.00 руб.

Соответственно, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составляет:

Налогов (сборов) 00.00 руб.,

Пени 6301.56 руб.,

Всего 6.301.56 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. составляет:

Год: 6884.00 руб., квартал: 1720.999 руб., месяц: 573.666 руб.

Расчет суммы за 11 месяцев: 573.666*12=6884.00 руб.

Соответственно, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет:

Налогов (сборов) 00.00 руб.,

Пени 1492.45 руб.,

Всего 1492.45 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена.

Задолженность по налогу взыскивалась налоговым органам <дата>, выдан исполнительный лист ФС 037961686 от <дата>, <дата>, <дата> выдан исполнительный лист ФС 029360752.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, несогласия с представленным истцом расчетами задолженностей административный ответчик не выразил, альтернативных расчетов задолженностей не представил.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 917.06 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 А.овичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича (ИНН <номер>) недоимки по:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 8326.81 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 7781.11 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1492.45 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 6301.56 руб., а всего взыскать на общую сумму: 23901.93 руб.

Взыскать с ФИО1 овича (ИНН <номер> в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 917.06 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд Московской области.

Судья: