Решение по делу № 2А-181/2025 от 10.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-181/2025

УИД 23RS0060-01-2025-000149-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Старощербиновская «10» апреля 2025 года

Щербиновский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Блиновой О.Е.,

при секретаре Коваленко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит суд взыскать с ФИО1 № недоимки по: - налогам в размере <данные изъяты> рублей; - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей, а всего просит взыскать сумму в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил. В заявлении, адресованном суду, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Возражений относительно заявленных требований не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, а также доказательства, представленные в рамках административного дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы являются признаком любого государства и необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Неуплата установленных налогов и сборов наносит существенный ущерб федеральному, региональному и местному бюджету государства, теряются денежные средства, которые должны идти на социальное и экономическое развитие региона и муниципального образования. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Представленными в суд документами подтверждается, что ФИО1 №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (№), ДД.ММ.ГГГГ статус утрачен, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 42-45).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик как страхователь является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают: по общему правилу, в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500,00 рублей за расчетный период 2024 год.

В соответствии п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев но месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ года. Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - шесть месяцев. Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - пятнадцать дней. Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (июль) - 31 дней.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ составляет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего размер страховых взносов составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом профессиональной деятельности, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (окончания исполнения обязанности по уплате страховых взносов).

Страховые взносы за 2024 год административный ответчик не оплатил.

Инспекцией в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

До подачи заявления о вынесении судебного приказа Страховые взносы не оплачены, задолженность не обеспеченная мерами взыскании составляет <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 гл.10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю согласно поступивших сведений из регистрирующих органов был исчислен земельный налог: за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 26).

В установленный законом срок, административный ответчик обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей не исполнил.

До подачи заявления о вынесении судебного приказа земельный налог не оплачен, задолженность не обеспеченная мерами взыскания составляет <данные изъяты> рублей.

Суммы страховых взносов и земельного налога не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени, расчет пени имеется в материалах дела (л.д. 30-31).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в действие с 01.01.2023) для всех категорий налогоплательщиков предусмотрена новая система учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет. Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 с учетом, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, при этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Из представленных документов следует, что после начисления страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо и составило <данные изъяты> рублей» (задолженность), в том числе: налог в размере «-<данные изъяты> рублей», пеня в размере «-<данные изъяты> рублей», что подтверждается выпиской из ФБ «История ЕНС» (л.д. 32-41).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным истцом ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором сообщалось о наличии у пего задолженности (л.д. 17-18).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

После начисления страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо и составило <данные изъяты>» (задолженность), в том числе: налог в размере <данные изъяты>», пеня в размере «-<данные изъяты>». В отношении административного ответчика административным истцом были применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ (взыскивалась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год), данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

Поскольку административным ответчиком указанное требование не исполнено добровольно, инспекция в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 226 Щербиновского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было рассмотрено и удовлетворено, что подтверждается предоставленной суду копией административного дела № №. Однако, административный ответчик не согласился с вынесенным в отношении него судебным приказом, в связи чем направил мировому судье судебного участка № 226 Щербиновского района Краснодарского края свои возражения (л.д. 65-83).

Определением мирового судьи судебного участка № 226 Щербиновского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № мирового судьи судебного участка № 226 Щербиновского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании по заявлению взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 81).

Таким образом, срок обращения с исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности, судом проверен и признан правильным. Иной расчет задолженности по налогам и пени, административным ответчиком не предоставлен.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика

Руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года, код подразделения выдавшего паспорт №), недоимки по: - налогам в размере <данные изъяты> рублей; - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей, а всего взыскать <данные изъяты> рублей.

Взыскать с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года, код подразделения выдавшего паспорт №), государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей: на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ» ИНН <***> КПП 770801001, р/с <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 03659413, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Щербиновский районный суд в течение месяца.

Судья: О.Е. Блинова