№ 2а-790/2025, УИД 58RS0017-01-2025-001359-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Исаевой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело УИД 58RS0017-01-2025-001359-23 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности транспортными средствами: КАМАЗ 5511, регистрационный знак №, мощностью 210 л. с., дата возникновения права – 17.12.2019; ПФС-0,75 Б, регистрационный знак №, мощностью 81,01 л. с., дата возникновения права – 09.04.2018; УАЗ 23632, регистрационный знак №, мощностью 128 л. с., дата возникновения права – 29.08.2020; УАЗ 452А, регистрационный знак №, мощностью 75 л. с., дата возникновения права – 12.07.2008, дата прекращения права – 22.12.2020.

Налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 5088329 (копия списка рассылки заказных писем от 11.10.2021 № 1616401), в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 19515 руб. не позднее 01.12.2022, рассчитанный (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году) за транспортные средства: ПФС-0,75 Б – 2025 руб., КАМАЗ 5511 – 13650 руб., УАЗ 23632 – 3840 руб.

Также заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 19.07.2023 № 750726 (копия списка рассылки заказных писем от 19.09.2023 № 26779). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 19515 руб. не позднее 01.12.2023 за транспортные средства: ПФС-0,75 Б – 2025 руб., КАМАЗ 5511 – 13650 руб., УАЗ 23632 – 3840 руб.

В следующий раз налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 11.07.2024 № 158655278, о чем представлена копия списка рассылки заказных писем от 29.09.2024 № 238904. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 19515 руб. не позднее 02.12.2024 за транспортные средства: ПФС-0,75 Б – 2025 руб., КАМАЗ 5511 – 13650 руб., УАЗ 23632 – 3840 руб.

Согласно сведениям, полученным из ЕГРН, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, общей площадью 1084 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения – 31.01.2019.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 5088329 (копия списка рассылки заказных писем от 11.10.2021 № 1616401), ему предлагалось уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 126 руб. не позднее 01.12.2022, рассчитанный как: налоговая база * налоговая ставка,% / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты.

В очередном налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 750726 (копия списка рассылки заказных писем от 19.09.2023 № 26779) налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 138 руб. не позднее 01.12.2023.

Затем, заказным письмом направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 158655278 (копия списка рассылки заказных писем от 29.09.2024 № 238904), налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2023 год в сумме 139 руб. не позднее 02.12.2024.

На основании ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом выставлено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № 16783 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 23346,94 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (копия списка почтовых отправлений заказных писем от 19.09.2023 № 26779).

В соответствии со ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 11.03.2024 № 20854 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 48429,96 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем от 14.03.2024 № 11 (Партия 52631).

По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 27802,55 руб., в том числе налог – 21529 руб., пени – 6273,55 руб.

Пени в размере 6273,55 руб., начислены в ЕНС, за период с 12.03.2024 по 07.12.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 19515,00 руб. (требование от 08.07.2023 № 16783 на сумму 23346,94 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023; решение от 11.03.2024 № 20854 на сумму 48429,96 руб.; ЗВСП от 05.04.2024 № 6648 на сумму 49003,88 руб.; судебный приказ от 23.05.2024 № 2а-686/2024; погашено);

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 19515,00 руб. (требование от 08.07.2023 № 16783 на сумму 23346,94 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023; решение от 11.03.2024 № 20854 на сумму 48429,96 руб.; ЗВСП от 05.04.2024 № 6648 на сумму 49003,88 руб.; судебный приказ от 23.05.2024 № 2а-686/2024; погашено);

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 19515,00 руб. (требование от 08.07.2023 № 16783 на сумму 23346,94 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023; решение от 11.03.2024 № 20854 на сумму 48429,96 руб.; ЗВСП от 07.12.2024 № 6228 на сумму 27802,55 руб.; судебный приказ от 12.02.2025 № 2а-134/2025; погашено);

- земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 126,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 138,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 139,00 руб.

УФНС по Пензенской области обратилось к мировому судье с заявлением от 07.12.2024 № 6228 о вынесении судебного приказа на сумму 27802,55 руб. в отношении ФИО1.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 12.02.2025 № 2а-134/2025 на сумму 27802,55 руб., который на основании определения от 20.02.2025 отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 6237,55 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 6273,55 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.03.2024 по 07.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 19515,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 19515,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 19515,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 126,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 138,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 139,00 руб.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно. Административным истцом представлено заявление о рассмотрении административного дела без его участия.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, суд на основании ч. 7 ст. 150, пп. 2, 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-134/2025 по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ (ст. 356).

Налогоплательщиками названного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей (пп. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003 и утратившего силу с 01.01.2025, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб. (ст. 2).

Земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 названной статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 НК РФ гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными физического лица.

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: КАМАЗ 5511, регистрационный знак №, мощностью 210 л. с., дата возникновения права – 17.12.2019; ПФС-0,75 Б, регистрационный знак №, мощностью 81,01 л. с., дата возникновения права – 09.04.2018; УАЗ 23632, регистрационный знак №, мощностью 128 л. с., дата возникновения права – 29.08.2020, что подтверждается данными запросов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 05.03.2025 ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения 31.01.2019.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлялись заказными письмами налоговые уведомления об уплате налогов от 01.09.2022 № 5088329, от 19.07.2023 № 750726, от 11.07.2024 № 158655278. Доказательств неполучения названных уведомлений стороной административного ответчика не предоставлено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных этим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено названным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в общем размере 6273,55 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.03.2024 по 07.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 19515,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 19515,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 19515,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 126,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 138,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 139,00 руб.

Расчет суммы пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № 16783 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в общем размере 23346,94 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023 направлено 19.09.2023 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 19.09.2023 № 26779.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в этой статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 16783 в установленный срок – 28.11.2023, Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области вынесено решение от 11.03.2024 № 20854 о взыскании с задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено должнику почтой 14.03.2024 (список внутренних почтовых отправлений от 14.03.2024 № 11).

Административный истец указал, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Это послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 12.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-134/2025 о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени в общем размере 27802,55 руб., который согласно определению от 20.02.2025 по заявлению должника отменен.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в общей сумме 6273 (шесть тысяч двести семьдесят три) руб. 55 коп., начисленные в ЕНС за период с 12.03.2024 по 07.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 19515,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 19515,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 19515,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 126,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 138,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 139,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 28.07.2025.

Судья подпись Т.Ф. Исаева

Копия верна.

Судья Т.Ф. Исаева

Секретарь с/з Ю.А. Ольховатская