Решение по делу № 3А-123/2023 от 13.04.2023 - об оспаривании решения бюджетного учреждения от 22 декабря 2022 года № ОРС-39/2022/001314, установлении кадастровой стоимости нежилого здания в размере рыночной стоимости по состоянию на 03 ноября 2022 года.

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Дело № 3а-123/2023

УИД 39OS0000-01-2023-000045-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г.Калининград

Калининградский областной суд в составе:

председательствующего судьи Шкуратовой А.В.,

при секретаре Худоба О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости», Правительству Калининградской области об оспаривании решения бюджетного учреждения от 22 декабря 2022 года № ОРС-39/2022/001314, установлении кадастровой стоимости нежилого здания в размере рыночной стоимости по состоянию на 03 ноября 2022 года,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Калининградский областной суд с административным исковым заявлением к ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости», Правительству Калининградской области об оспаривании решения бюджетного учреждения от 22 декабря 2022 года № ОРС-39/2022/001314 об отказе в установлении рыночной стоимости объекта, установлении кадастровой стоимости нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> по состоянию на 03 ноября 2022 года в размере его рыночной стоимости.

Административные исковые требования обоснованы тем, что нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь - 544,3 кв.м, по адресу: <адрес> принадлежит ФИО1 на праве собственности с 19 августа 2011 года.

Постановлением Правительства Калининградской области от 24 ноября 2021 года № 753 установлена кадастровая стоимость объектов недвижимости, за исключением земельных участков, на территории Калининградской области по состоянию на 01 января 2021 года, которая применяется для целей налогообложения с 01 января 2022 года.

Данным постановлением установлена кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 17 261 957,42 руб.

Установленная кадастровая стоимость объекта значительно превышает его рыночную стоимость, которая, согласно отчету об оценке от 16 ноября 2022 года № 090-11-2022, выполненному оценщиком ООО «Независимая оценка» ФИО2, составляет 10 669 000 руб.

24 ноября 2022 года ФИО1 обратился в ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» в порядке, определенном статьей 22.1 Федерального закона № 237-ФЗ, с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта в размере его рыночной стоимости.

Решением ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» от 22 декабря 2022 года ФИО1 отказано в удовлетворении заявления с указанием на ряд недостатков отчета.

Определением суда от 14 февраля 2023 года административное исковое заявление принято к производству.

Определением от 17 марта 2023 года по делу назначена судебная экспертиза в целях проверки отчета об оценке на соответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности и установления действительной рыночной стоимости объекта; производство по делу приостановлено.

Определением от 29 марта 2023 года производство по делу возобновлено в связи с поступлением 28 марта 2023 года заключения эксперта ООО «Независимое агентство оценки» ФИО3 о несоответствии отчета об оценке требованиям законодательства об оценочной деятельности и о рыночной стоимости объекта по состоянию на 03 ноября 2022 года в размере 11 250 000 руб.

30 марта 2023 года представитель административного ответчика ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» ФИО4 ознакомились с заключением эксперта.

Правительство Калининградской области извещено надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, не заявило, представителя для участия в рассмотрении дела не направило.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 245 КАС РФ юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

На основании статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 15, абзацем первым пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки, исчисляемые из налоговой базы объектов налогообложения, определяемой исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 части 1 статьи 248 КАС РФ одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Постановлением Правительства Калининградской области от 24 ноября 2021 года № 753 утверждены результаты очередной кадастровой оценки объектов недвижимого имущества, за исключением земельных участков, на территории Калининградской области по состоянию на 01 января 2021 года, которые применяются для целей налогообложения с 01 января 2022 года.

Данным Постановлением установлена кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 17 261 957,42 руб.

Согласно выписке из ЕГРН соответствующие сведения внесены в ЕГРН 15 января 2022 года, применяются для целей налогообложения с 01 января 2022 года и являются актуальными.

Постановлением Правительства Калининградской области от 24 ноября 2021 года № 754 установлена дата перехода к применению положений статьи 22.1 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ для целей установления кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости на территории Калининградской области - 01 декабря 2021 года.

На основании части 1 статьи 22.1 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость может быть установлена бюджетным учреждением в размере рыночной стоимости соответствующего объекта недвижимости по заявлению юридических и физических лиц, если кадастровая стоимость затрагивает права или обязанности этих лиц.

Таким образом, установленная по состоянию на 01 января 2021 года и подлежащая применению для целей налогообложения с 01 января 2022 года кадастровая стоимость объекта является налоговой базой по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год.

Согласно пункту 15 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (в редакции Федерального закона от 6 декабря 2021 года № 408-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются с 01 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Исходя из приведенных законоположений, суд приходит к выводу о том, что установление кадастровой стоимости объекта в размере его рыночной стоимости по состоянию на 03 ноября 2022 года является основанием для перерасчета налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года.

С учетом изложенного суд полагает, что установление кадастровой стоимости в размере рыночной имеет для ФИО1 правовое значение для целей исчисления налога на имущество физических лиц в справедливом размере.

В силу части 5 статьи 22.1 Федерального закона № 237-ФЗ к заявлению об установлении рыночной стоимости должен быть приложен, помимо прочих документов, отчет об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого устанавливается в размере рыночной стоимости.

Заявление об установлении рыночной стоимости может быть подано в течение шести месяцев с даты, по состоянию на которую проведена рыночная оценка объекта недвижимости и которая указана в приложенном к такому заявлению отчете об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (часть 7 статьи 22.1).

Частью 11 этой же статьи определено, что бюджетное учреждение вправе принять следующие решения в отношении заявления об установлении рыночной стоимости:

1) об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, указанной в отчете об оценке рыночной стоимости такого объекта недвижимости;

2) об отказе в установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости в связи с использованием неполных и (или) недостоверных сведений, расчетными или иными ошибками, повлиявшими на итоговый результат определения рыночной стоимости такого объекта недвижимости, нарушением требований законодательства об оценочной деятельности при составлении отчета об оценке рыночной стоимости такого объекта недвижимости (далее - решение об отказе в установлении рыночной стоимости).

При этом согласно части 12 названной статьи в случае принятия решения об отказе в установлении рыночной стоимости в таком решении должны быть приведены все выявленные в ходе рассмотрения заявления об установлении рыночной стоимости причины, предусмотренные пунктом 2 части 11 настоящей статьи, послужившие основанием для принятия такого решения.

На основании части 15 статьи 22.1 Федерального закона № 237-ФЗ решение бюджетного учреждения в отношении заявления об установлении рыночной стоимости может быть оспорено в суде в порядке административного судопроизводства. Одновременно с оспариванием решения бюджетного учреждения в суд может быть также заявлено требование об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

В целях установления кадастровой стоимости нежилого здания в размере его рыночной стоимости ФИО1 обратился 24 ноября 2022 года в ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта равной его рыночной стоимости по состоянию на 03 ноября 2022 года в размере 10 669 000 руб., представив отчет об оценке оценщика ООО «Независимая оценка» ФИО2 от 16 ноября 2022 года № 090-11-2022 (л.д. 14-79).

Как следует из оспариваемого решения от 22 ноября 2022 года № ОРС-39/2022/001314 и письменных возражений бюджетного учреждения на административное исковое заявление, бюджетное учреждение полагает представленный отчет об оценке не соответствующим требованиям законодательства об оценочной деятельности по следующим основаниям:

- не выполнены требования подпункта 4 пункта 1 Федерального стандарта оценки «Отчет об оценке (ФСО V)», утвержденного приказом Минэкономразвития России от 14.04.2022 № 200: в отчете отсутствует постраничная нумерация до 9-ой страницы;

- не выполнены требования подпунктов «в», «д» пункта 11 Федерального стандарта оценки «Оценка недвижимости» (ФСО № 7), утвержденного приказом Минэкономразвития России от 25.09.2014 № 611: оценщик не исследовал рынок предложений по продаже и аренде торгово-офисной недвижимости; указанный в отчете об оценке диапазон значений цен на коммерческую недвижимость сопоставимой площади и месторасположения оценщиком не обоснован, фактическими данными анализа рынка не подтвержден;

- не выполнены требования пункта 3 Федерального стандарта оценки «Подход и методы оценки (ФСО V)», утвержденного приказом Минэкономразвития России от 14.04.2022 № 200: в разделе 15 «Согласование результатов» оценщик присвоил сравнительному и доходному подходам одинаковые веса в размере 50 %, при этом промежуточные результаты оценки, полученные вышеназванными подходами, существенности отличаются (в 1,84 раза), анализ и причины установленных расхождений в отчете отсутствуют.

С учетом изложенного, как полагает бюджетное учреждение, оценщиком допущено существенное искажение рыночной стоимости объекта, в связи с чем она не может быть принята как достоверная по состоянию на 03 ноября 2022 года.

В целях проверки доводов административного истца и бюджетного учреждения по делу назначена судебная экспертиза, производство которой поручено эксперту ООО «Независимое агентство оценки» ФИО3

В соответствии с заключением эксперта от 27 марта 2023 года № 097-03-23 отчет об оценке от 16 ноября 2022 года № 090-11-22, выполненный оценщиком ООО «Независимая оценка» ФИО2, не соответствует требованиям законодательства об оценочной деятельности. Согласно заключению эксперта, рыночная стоимость объекта оценки по состоянию на 03 ноября 2022 года составляет 11 250 000 руб.

Эксперт ООО «Независимое агентство оценки» ФИО3 соответствует по уровню образования требованиям, предъявляемым к кандидатуре эксперта, имеет сертификат соответствия требованиям добровольной сертификации негосударственных судебных экспертов, удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Проверка отчетов об оценке, подготовленных в целях оспаривания кадастровой стоимости», аттестат по направлению оценочной деятельности «Оценка недвижимости», имеет большой стаж работы эксперта в сфере оценочной деятельности (с 2007 года), предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по статье 307 Уголовного кодекса РФ.

В силу части 2 статьи 83 КАС РФ в случае возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта (комиссии экспертов) или наличия противоречий в выводах эксперта (комиссии экспертов) суд может назначить по тем же вопросам повторную экспертизу, проведение которой поручается другому эксперту (другой комиссии экспертов).

Однако по настоящему делу бюджетное учреждение либо иные лица, участвующие в деле, после ознакомления с результатами судебной экспертизы письменных ходатайств о назначении повторной судебной экспертизы не представили.

Таким образом, в порядке, установленном процессуальным законом, выводы эксперта не опровергнуты.

При таких обстоятельствах суд полагает требования об оспаривании решения ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» от 22 декабря 2022 года № ОРС-39/2022/001314 не подлежащими удовлетворению.

На основании части 2 статьи 22.1 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ заявление об установлении рыночной стоимости может быть подано в период с даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет до даты снятия его с государственного кадастрового учета.

В силу части 15 этой же статьи одновременно с оспариванием решения бюджетного учреждения в суд может быть также заявлено требование об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Согласно части 3 статьи 249 КАС РФ в резолютивной части решения суда должно содержаться указание на вновь установленную величину кадастровой стоимости.

Исходя из приведенных законоположений, суд полагает требование административного истца об установлении рыночной стоимости объекта по состоянию на 03 ноября 2022 года подлежащим удовлетворению и считает необходимым определить величину рыночной стоимости в соответствии с заключением эксперта в размере 11 250 000 руб.

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 18 Федерального закона №237-ФЗ (в редакции Федерального закона от 6 декабря 2021 года № 408-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются с 01 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В данном случае правовое значение имеет дата подачи в бюджетное учреждение заявления об установлении рыночной стоимости, а именно 24 ноября 2022 года.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180,

248-249 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

В удовлетворении требований к ГБУ Калининградской области «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» об оспаривании решения от 22 декабря 2022 года № ОРС-39/2022/001314, установлении кадастровой стоимости объекта с кадастровым номером <данные изъяты> в размере его рыночной стоимости по состоянию на 03 ноября 2022 года отказать.

В удовлетворении требований к Правительству Калининградской области отказать.

Установить кадастровую стоимость нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 544,3 кв.м, местоположение по адресу: <адрес> по состоянию на 03 ноября 2022 года в размере 11 250 000 руб.

Датой подачи заявления об установлении рыночной стоимости объекта считать 24 ноября 2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Первый апелляционный суд общей юрисдикции через Калининградский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2023 года.

Судья А.В. Шкуратова