70RS0003-01-2023-007018-43
2а-3853/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Опенкина Т.Е.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 19058,32 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в размере 18228,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 830,32 рублей за период с 02.12.2016 по 24.06.2018, с 03.12.2019 по 27.01.2020.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, пояснил, что транспортный налог за 2018 г. не оплачивал, налоговое уведомление и требование не получал, поскольку находился в местах лишения свободы.
Заслушав объяснения административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360 НК РФ).
В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником транспортных средств:
- автомобиль легковой ВАЗ 211030, 2004 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 16.03.2016, дата утраты права 31.01.2019;
- автомобиль легковой МИЦУБИСИ ФУСО, 1993 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 17.04.2015, дата утраты права 13.09.2018.
В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 г. в размере 10034,00 руб., за 2018 г. в размере 18228,00 руб.
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказанным письмом по адресу места жительства налогоплательщика направлены налоговые уведомления №57417003 от 17.09.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, №31108588 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №640 от 15.07.2019, актом №2 от 15.06.2022.
На основании изложенного, учитывая обстоятельства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт исполнения обязанности по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика с указанием срока его исполнения.
В свою очередь, доказательств уплаты налога в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислена пеня в общем размере 830,32 руб., из которой: 677,11 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 24.06.2018, 214,63 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно спискам почтовых отправлений №774 от 08.02.2020, №568 от 11.07.2018 по почте заказным письмом в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требование №79957 от 25.06.2018 с указанием суммы задолженности по пене по транспортному налогу за 2015 г. в размере 677,00 руб., со сроком уплаты не позднее 08.08.2018, требование №7569 от 28.01.2020 с указанием суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18228,00 руб., по пене по транспортному налогу за 2018 г. в размере 214,63 руб., со сроком уплаты не позднее 13.03.2020.
Таким образом, учитывая, что в материалах дела имеются доказательства направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомлений и требований в установленном законом порядке, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по транспортному налогу и пени.
Доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования он не получал, поскольку находился в местах лишения свободы, суд не принимает во внимание, так как исходя из смысла положений налогового законодательства сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования правового значения не имеет, учитывая, что налоговым органом исполнена обязанность по направлению соответствующих документов налогоплательщику по известному адресу места жительства.
В данном случае налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований по известному адресу административного ответчика ФИО1, что свидетельствует о соблюдении установленного законом порядка взыскания задолженности.
В свою очередь, доказательств уплаты налога и пени в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено, в судебном заседании административным ответчиком не оспаривалось.
Из карточки расчета с бюджетом на имя ФИО1 следует, что 03.09.2018 налогоплательщиком уплачен транспортный налог за 2015 г. в сумме 13184,00 руб. в полном объеме, а также частично уплачена пеня по транспортному налогу в сумме 61,42 руб., соответственно, остаток задолженности по пене по транспортному налогу за 2015 г. составляет 615,69 руб.
В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №79957 от 25.06.2018 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 08.08.2018, в пределах установленного трехлетнего срока сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей с момента предъявления требования №7569 от 28.01.2020 сроком уплаты до 13.03.2020, суд полагает, что шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 13.09.2020 (13.03.2020 + 6 месяцев), соответственно, не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 24.04.2020.
03.04.2023 определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Томска судебный приказ отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 28.09.2023, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 762,33 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 19058,32 руб., в том числе:
- 18228,00 руб. - транспортный налог за 2018 г.,
- 830,32 руб. - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 24.06.2018, с 03.12.2019 по 27.01.2020.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2 в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 762,33 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 01.12.2023.
Судья С.С.Шишкина
Подлинный документ подшит в деле № 2а-3853/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска
УИД 70RS0003-01-2023-007018-43