Решение по делу № 2А-2704/2025 от 28.11.2025 | Клинский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2704/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к К.С.И. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по гор. Клин Московской области обратилась в суд с административным иском к К.С.И. о взыскании задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного и имущественного налога за период с 18.05.2024 по 20.05.2025 в размере 30 982,54 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате указанных налогов не выполнил, требование об их уплате не исполнил.

Представитель административного истца К.М.М. в судебное заседание явился, поддержал требования, просил удовлетворить.

Административный ответчик К.С.И. в судебное заседание не явилась,

Административный ответчик С.И.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки в суд не сообщил, возражений по иску не поступило.

Информация о дате и времени рассмотрения дела в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещалась в автоматическом режиме на официальном сайте Клинского городского суда в сети «Интернет», в связи с чем, лица, не явившиеся в судебное заседание, имели возможность отслеживать данную информацию дистанционно.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, выслушав мнение представителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Судом установлено и следует из материалов дела, что К.С.И. являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 05.01.2001 года, дата прекращения права 08.06.2022 года;

- земельного участка с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 29.06.2018 года, дата прекращения права 22.07.2022 года;

- земельного участка с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 28.11.2018 года, дата прекращения права 25.04.2022 года.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Также административный ответчик являлся собственником части жилого дома с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 17.11.2015 года, дата прекращения права 26.05.2022 года; жилого дома с надворными постройками с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, расположенного по адресу: /адрес/, дата регистрации права 05.01.2001 года, дата прекращения права 26.05.2022 года.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В силу п.1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленном порядке налоговым органом был сформированы налоговые уведомления /номер/ от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года, /номер/ от 09.08.2023 года со сроком уплаты до 01.12.223 года, с исчисленной суммой земельного налога за 2021-2022 годы в размере 140 679 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 5 259 руб. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок обязанность по оплате налога не исполнена. На неуплаченную сумму налога начислены пени.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно материалам дела, административному ответчику было направлено требование /номер/ от 27.06.2023 года об уплате задолженности, в срок до 26.07.2023 года, которое также направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 16.10.2023 года /номер/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 77 172,44 руб., которое направлено налогоплательщику почтовой связью.

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от 25.06.2025 года отменен судебный приказ по делу /номер/ от 19.06.2025 года о взыскании с К.С.И. задолженности по пенив связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 24).

Согласно данным, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика состоит так же из пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу на общую сумму 30 982,54 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком контррасчет не представлен (л.д. 22).

На день разрешения административного спора, административным ответчиком обязанность по уплате пени в размере 30 982,54 руб. не исполнена.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, задолженность по уплате законом установленных налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом предприняты меры по ее взысканию в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу ст. ст. 1 (ч. 1),3,4 и 7 Конституции РФ.

Систематическое уклонение налогоплательщика от законной обязанности платить налоги (неоднократно налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении ответчика), государство в лице налогового органа не должно быть лишено права на взыскание налоговой задолженности.

ИФНС России по г. Клин Московской области последовательно приняты все меры для взыскания задолженности по налогам и пени с К.С.И., однако сведений о ее погашении суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженности по пени за период с с 18.05.2024 по 20.05.2025 в размере 30 982,54 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Клин Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить.

Взыскать с К.С.И., /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, ИНН /номер/ зарегистрированной по адресу: /адрес/ задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного и имущественного налога за период с 18.05.2024 по 20.05.2025 в размере 30 982 (тридцать тысяч девятьсот восемьдесят два) руб. 54 коп.

Взыскать с К.С.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено 28 ноября 2025 года.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.