РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

Председательствующего судьи Федотовой В.А.

при помощнике судьи Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

11 апреля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 41392,62 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41310 руб., пени – 82,62 руб., задолженности по земельному налогу в общей сумме 282,34 руб., из них задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 139 руб., пени – 4,06 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 139 руб., пени – 0,28 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленный налог. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой BMW X6 XDRIVE35I, №. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом. Расчет налога представлен в уведомлении. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования №№, №. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика адвокат <данные изъяты> в судебном заседании возражал против заявленных административных требований, полагает, что ФИО1 не является налогоплательщиком транспортного налогу ввиду продажи транспортного средства в 2018 году, по взысканию задолженности по земельному налогу истек срок для взыскания недоимки.

Заинтересованные лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка, Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причин неявки суду не сообщали.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой BMW X6 XDRIVE35I, №.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику следует уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 139 руб.

Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому следует уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 41310 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 139 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлено требование №, согласно которому у него имеется задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 139 руб., пени – 4,06 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направлено требование №, согласно которому у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 41310 руб., пени – 82,62 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 139 руб., пени – 0,28 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма недоимки по налогу превысила 10000 руб. в декабре 2021 г., что следует из требования №. Срок исполнения указанного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в общей сумме 41674,96 руб. На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № мировым судьей был отменен.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до 03.02.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной оплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась с административным иском в суд 01.09.2022, то есть в течение установленного законом срока.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени, представленные административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Расчет налога за 2020 год по автомобилю BMW X6 XDRIVE35I, №, является следующим: 306,00*1*135,00/12*12=41310 руб., где 306,00 – налоговая база, 135,00 – налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения.

Указанный расчет является верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по транспортному налогу ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 41310 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

Расчет задолженности по земельному налогу, представленные административным истцом, суд считает верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Поскольку доказательств погашения задолженности по земельному налогу за 2019-2020 гг. ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г. – 139 руб., за 2020 г. – 139 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу представленные административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пеню, исчисленную на недоимку по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 82,62 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. был произведен: 41310 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 8 (количество дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 82,62 руб.

Требование административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 4,06 руб. подлежит удовлетворению.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. был произведен: 139 руб. х (0,1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (4,25)* 110 (количество дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 2,17 руб.

139 руб. х (0,1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (4,50)* 35 (количество дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 0,73 руб.

139 руб. х (0,1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (5,00)* 50 (количество дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1,16 руб.

Итого: 2,17 руб. + 0,73 руб. + 1,16 руб. = 4,06 руб.

Требование административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,28 руб. подлежит удовлетворению.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. был произведен: 139 руб. х (0,1/300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 8 (количество дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 0,28 руб.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по земельному налогу судом проверен.

Поскольку доказательств погашения задолженности по пене, не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 4,06 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 0,28 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 82,62 руб.

Вопреки доводам административного ответчика и ее представителя, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в части спорного периода, а именно 2020 год. Так согласно ответу регистрирующего органа – ОГИБДД УМВД по г. Новокузнецку, транспортное средство BMW X6 XDRIVE35I, № принадлежало административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ, представленная копия договора купли-продажи спорного транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ не согласуется с представленным ответом регистрирующего органа.

Довод представителя административного ответчика о том, что пропущен срок для обращения за взысканием налоговой задолженности, является опровержимым. Как указано выше, сумма недоимки по налогу превысила 10000 руб. в декабре 2021 г., что следует из требования №. Срок исполнения указанного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен в отношении ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ был отменен, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1450,25 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, №:

- задолженность по транспортному налогу в доход регионального бюджета: в сумме 41310 руб. за 2020 год, пени в сумме 82,62 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, в сумме 139 руб. за 2019 год в сумме 139 руб. за 2020 год, пеня в сумме 4,06 руб. за период времени с 26.04.2021, в сумме 0,28 руб. за период времени с 02.12.2021 по 09.12.2021 в доход регионального бюджета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1450,25 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 апреля 2023 г.

Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова

Копия верна

Подпись судьи____________

Помощник судьи Е.А. Гаджиева

«____»______________2023 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-514/2023 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.