Дело № 2а-69/2025 (2а-307/2024;)

УИД 22RS0071-01-2024-000551-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Яровое 30 апреля 2025 года

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств (<данные изъяты>, 2013 года выпуска, <данные изъяты>, 2008 года выпуска, <данные изъяты>, 1998 года выпуска) и является плательщиком транспортного налога. За 2022 год сумма транспортного налога составила 33 240 руб., который своевременно не оплачен налогоплательщиком. У ФИО1 за 2022 г. образовалась задолженность в размере 17242,06 руб. по транспортному налогу. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налоговым органом по недоимкам за 2022 год начислены пени в размере 2301,30 руб. Административный истец указывает, что применялись меры взыскания недоимки, однако задолженность не погашена. В связи с неуплатой задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ от 24.05.2024 № 2а-1167/2024. 13.06.2024 названный судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в общей сумме 17242,06 руб., пени в размере 2301,30 руб., всего на общую сумму 19543,36 руб.

17.02.2025 Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю заявлено об отказе от иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 17242,06 руб. При этом, остаток, задолженности, подлежащей взысканию в рамках административно-исковых требований составляет – суммы пеней в размере 2301,30 руб. (л.д. 49).

Определением Яровского районного суда Алтайского края от 30.04.2025 производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 17242,06 руб. на основании п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ (административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Протокольным определением суда 13.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и заинтересованного лица.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Из пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законом субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъекта Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (ч. 2 ст. 3614 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена ставка в отношении легковых автомобилей:

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком с 19.11.2021 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, 2013 года выпуска, с мощностью двигателя – 277 л.с. (203,7 кВт).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами налоговым органом верно исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 33 240 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог, исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление от 28.08.2023 № 102287570 передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 222555 на сумму 30632,75 руб.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 4 статьи 75 НК РФ определяет, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год по состоянию на 26.04.2024 за период с 02.12.2023 по 26.04.2024 проверен судом, данный расчет принимается судом и признается верным.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился в суд 21.05.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 гг. и пени в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. По результатам рассмотрения данного заявления 24.05.2024 мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1167/2024. Определением мирового судьи судебного участка г. Яровое Алтайского края 13.06.2024 в виду наличия возражений административного ответчика названный судебный приказ отменен.

С административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Яровской районный суд Алтайского края 06.12.2024 (поступило в суд 10.12.2024, т.е. в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа).

Суд приходит к выводу, что налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке и с соблюдением предусмотренных им сроков были исчислены суммы транспортного налога 2022 гг. и соответственно пени.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании со ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 26.04.2024 в размере 2301, 30 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.40 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 470,80 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 26.04.2024 в размере 2301, 30 руб.

Данные денежные средства перечислить в Отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области г.Тула, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, код ОКТМО: 0, Статус плательщика: 13, КБК 18201061201010000510, УИН 18202208230106514361.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет муниципального образования город Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 470, 80 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 20.05.2025.