Дело № 2а - 4 - 71/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000110-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Халкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Черкесовой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юхнове 19 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

14.04.2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС. В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику налоговым органом был начислен транспортный налог: за 2020 год – 192 рубля, за 2021 год – 2300 рублей, за 2022 год – 3 125 рублей, за 2023 год – 3200 рублей. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, в котором произведен расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты. В установленный срок суммы налогов не уплачены. Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) по состоянию на 15.01.2025 составляет 1737,11 рублей, в том числе: пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 г., принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 30,48 руб.; пени, начисленные после перехода на ЕНС с 01.01.2023 г. по 15.01.2025 г. на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность), в сумме 1706,62 рублей. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. В установленный срок требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено, в связи с чем, должнику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 15.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 544,11 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год – 192 рубля, транспортный налог за 2021 год – 2 300 рублей, транспортный налог за 2022 год – 3 125 рублей, транспортный налог за 2023 год – 3 200 рублей, пени – 1 737,11 рублей. Налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей 21.02.2025 год был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов. В связи с тем, что от должника поступили возражения, определением от 13.03.2025 года судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 554,11 рублей, в том числе: налог – 8 817 рублей, пени – 1 737,11 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал. При этом суду пояснил, что автомашину Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак № он продал по договору купли-продажи в октябре 2021 года, договорившись, что покупатель своевременно в органах ГИБДД произведет переоформление собственника, чего не было сделано. Однако указанное транспортное средство было им снято с учета только 18.03.2025 года. По почте он не получал налоговые уведомления, поэтому не знал о произведенных начислениях и об имеющейся задолженности. Размер задолженности, указанный в административном исковом заявлении он не оспаривает, подтверждает, что за указанный период транспортный налог не оплачивал. Не признает исковые требования, поскольку не получал по почте налоговые уведомления и не знал, что автомашина не была снята с учета.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ)

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской, а именно, Законом Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области".

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 362 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 363 НК РФ)

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 2020 года по 2023 год включительно являлся собственником следующих транспортных средств:

- VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 1990, дата регистрации права собственности 15 февраля 2022 года;

- VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 1991, дата регистрации права собственности 15 декабря 2020 года; дата снятия с учета в связи с продажей 18 марта 2025 года.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с вышеуказанными нормами права административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового период, с указанием реквизитом, необходимых для уплаты налога:

- 01.09.2021 № № за 2020 на сумму 192,00 рублей;

- 01.09.2022 № № за 2021 на сумму 2 300,00 рублей;

- 29.07.2023 № № за 2022 на общую сумму 3 125,00 рублей;

- 24.07.2024 № № за 2023 на общую сумму 3 200,00 рублей.

Вышеуказанные уведомления были направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями, что подтверждается списками заказных уведомлений от 24.09.2021 г., 25.09.2022 г., 15.09.2023 г., 19.09.2024 г..

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023 года: транспортный налог – 2 492,00 рублей, пени – 150,55 рублей, срок уплаты до 01 декабря 2023 года.

Административным ответчиком на дату подачи иска задолженность по налогу и пени не погашена.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам с физических лиц.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации)

13.06.2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение принято в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.07.2023 года №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 01.12.2023 года. Решение направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается списком отправлений.

Налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени.

21.02.2025 года судебным приказом № 2а-207/2025 с ФИО1 взыскано в пользу УФНС по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС: налог – 8 817,00 рублей, пени – 1 737,11 рублей, всего 10 554,11 рублей. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 13.03.2025 года судебный приказ от 21.02.2025 года по делу №2а-207/2025 по заявлению УФНС по Калужской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14.04.2025 года с соблюдением установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не добыто. Расчет, представленный суду административным истцом с учетом произведенной ответчиком оплаты, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком контррасчета не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не получал налоговые уведомления, в связи с чем не знал о начисленной сумме налога, а также не знал, что проданный им автомобиль не снят с учета в органах ГИБДД, суд находит несостоятельными, поскольку направление административным истцом налоговых уведомлений подтверждается списками заказных уведомлений от 24.09.2021 г., 25.09.2022 г., 15.09.2023 г., 19.09.2024 г.. Из отчетов об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами следует, что указанные уведомления были получены административным ответчиком.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку суд удовлетворяет заявленные требования, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН №, ИНН №) отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 554 (Десять тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 11 копеек, в том числе: налог 8 817 (Восемь тысяч восемьсот семнадцать) рублей, пени 1 737 (Одна тысяча семьсот тридцать семь) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Н. Халкина

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2025 года.