УИД 47RS0№-50
Производство №а-664/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Луга Ленинградская область 03 апреля 2025 года
Лужский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Фоминой Е.В.
при секретаре Симачевой Т.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № № по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИНФС России № 7 по Ленинградской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени (л.д. 4-8).
Административное исковое заявление мотивировано тем, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год за транспортные средства: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком «<данные изъяты> в размере <данные изъяты>., «FORD TRANSIT» с государственным регистрационным знаком «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты>., а также земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Ленинградская область <адрес> в размере <данные изъяты> и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб. Заказным письмом было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ Так как задолженность не была уплачена в установленные законом сроки, ФИО1 было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) и решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № № от ДД.ММ.ГГГГ года (ШПИ №) почтой России заказными письмами, которые также исполнены не были. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, ИФНС обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей Ленинградской области на судебном участке № №, был отменен, в связи с поступлением от должника в установленный законом срок возражений, в связи с чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим предметом исковых требований.
В ходе рассмотрения дела административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № № по Ленинградской области отказалась от иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., в связи с погашением задолженности (л.д. 154-155).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ отказ административного истца в части заявленных требований о взыскания задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>. принят судом, производство по административному делу в этой части прекращено (л.д. 201-203).
Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области, будучи уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.
Административный ответчик – ФИО1, заявленные требования не признал указав, что задолженность по исковым требованиям Межрайонной ИНФС России № <данные изъяты> по Ленинградской области им погашена в полном объеме, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.
Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года является владельцем автотранспортного средства «FORD TRANSIT» с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> 47», с мощностью двигателя <данные изъяты>. (л.д. 79), с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком «Р 163 ВР 47», с мощностью двигателя <данные изъяты>. (л.д. 80), с 11 июля 2013 года является владельцем транспортного средства «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> (л.д. 81).
Поскольку на имя ответчика были зарегистрированы указанные автотранспортные средства, в силу ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога и налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в соответствии со ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12 ноября 2002 года № 51- ОЗ со ставкой налога 25 руб. с 1 (одной) л.с. за 2022 год в размере <данные изъяты> (76,1х25х(12/12); на автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «<данные изъяты>», в соответствии со ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12 ноября 2002 года № 51- ОЗ со ставкой налога 35 руб. с 1 (одной) л.с. за 2022 год в размере 4 130 руб. (118х35х(12/12); на автомобиль «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в соответствии со ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12 ноября 2002 года № 51- ОЗ со ставкой налога 75 руб. с 1 (одной) л.с. за 2022 год в размере 15 675 руб. (209х75х(12/12).
ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 57-67), и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 68-78).
В силу ст. 389 НК РФ, административный ответчик ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1 563 руб., с учетом кадастровой стоимости, налоговой ставки и периода владения (количества месяцев владения в году).
На уплату транспортного и земельного налогов за 2022 год истцом ответчику было выдано и направлено почтовой связью заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, ДД.ММ.ГГГГ, уплатить исчисленные налоги в размере <данные изъяты>., которое получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).
С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате транспортного налога. Оплата транспортного налога в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, ответчиком не была произведена. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате задолженности, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 69 НК РФ).
Требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено почтовым отправлением (ШПИ <данные изъяты>), в котором было предложено в срок до <адрес> погасить задолженность, в том числе, транспортный налог в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 34-35).
Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, налога ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты>. (л.д. 36). Решение направлено в адрес административного ответчика № по почте заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>), почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения (л.д. 37-38).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) в размере <данные изъяты> руб.
Ввиду неисполнения административным ответчиком в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пеням, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье Ленинградской области на судебном участке № № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д. 86-89).
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе, по налогам в размере <данные изъяты>., по пеням в размере <данные изъяты> (л.д. 112-113), который определением мирового судьи от 05 августа 2024 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 119-120).
В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.
В ходе рассмотрения дела ФИО1 представил чек по операции, из которого следует, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года произведена оплата задолженности по пени в размере <данные изъяты>., то есть в размере, заявленных административным истцом требований (л.д. 160).
Таким образом, административным ответчиком ФИО1 был уплачен целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.
В этой связи факт добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком судом установлен, поскольку налогоплательщик ФИО1, являющийся ответчиком по спору вправе в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате добровольных действий ответчика по уплате задолженности денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.
Принимая во внимание, что задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу, оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере <данные изъяты>. не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за период с <адрес> в размере <данные изъяты>., отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Фомина
Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года
Председательствующий Е.В. Фомина