Решение по делу № 2А-1687/2022 от 24.01.2023 | Рамонский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-313/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области

24 января 2023 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1913 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 17 копеек; недоимки по транспортному налогу в размере 3142 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 84 копейки; недоимки по земельному налогу в размере 1692 рубля 00 копеек, пени в размере 9 рублей 72 копейки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1913,00 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 7,17 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3142,00 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,84 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 54,00 рублей, за 2018 год в размере 54,00 рублей, за 2020 год в размере 1584,00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 2,96 рублей, за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 0,82 рубля, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,94 рублей, а всего недоимку в размере 6769, 73 рубля.

Свои доводы Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области мотивировала следующим. На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области установлено, что в собственности ФИО1 находится:

1. Квартира с кадастровым номером .........., расположенная по адресу: ....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

878327 (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году/12)=1913,00 рублей.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление .......... от 01.09.2021.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование .......... от 17.12.2021.

В установленные сроки требование не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени:

пени по налогу на имущество за 15 дней просрочки с 02.12.2021 по 16.12.2021: 1913,00 рублей ( недоимка за 2020 год для расчета пени)х7,50% ставка ЦБ)/300х15=7,17 рублей.

2. Автомобиль марки <.......> с государственным регистрационным номером ...........

Расчет транспортного налога за 2020 год: 77,80 (мощность двигателя, л.с.)х20 (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев владения в году/12)=1556,00 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Воронежской области «О введение в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80 –ОЗ от 27.12.2002, ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление .......... от 01.09.2021.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование .......... от 17.12.2021.

В установленные сроки требования не исполнены в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени по транспортному налогу за 15 дней просрочки с 02.12.2021 по 16.12.2021: 1556,00 рублей (недоимка за 2020 год для расчета пени) х7,50% (ставка ЦБ)/300х15=5,84 рублей.

3. Земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером <.......>.

Расчет земельного налога за 2017 год:

18030 (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве) х0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году/12)=54,00 рублей.

Расчет земельного налога за 2018 год:

Расчет земельного налога за 2020 год:

Земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ...........

Расчет земельного налога за 2020 года:

509980 (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве)х0,30% (налоговая ставка)х 12/12 (количество месяцев владения в году/12)=1530,00 рублей.

Всего земельного налога за 2017 год : 54,00 рублей,

Всего земельного налога в 2018 году :54,00 рублей,

Всего земельного налога в 2020 году: 54,00+1530,00 рублей+1584,00 рубля.

В нарушение ст. 45 НУ РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления .......... от 05.09.2018, .......... от 10.07.2019, .......... от 01.09.2021.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования .......... от 05.07.2019, .......... от 14.02.2020, .......... от 17.12.2021.

В установленные сроки требования не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени:

пени по земельному налогу за 13 дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018 :54,00 рублей (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,50% (ставка ЦБ) /300 х13=0.18 рублей;

пени по земельному налогу за 182 дня просрочки с 17.12.2018 по 16.06.2018 :54,00 рублей (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,75% (ставка ЦБ) /300 х182=2,54 рублей;

пени по земельному налогу за 18 дней просрочки с 17.06.2019 по 04.07.2019 :54,00 рублей (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,50% (ставка ЦБ) /300 х18=0,24 рублей;

пени по земельному налогу за 13 дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019 :54,00 рублей (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,50% (ставка ЦБ) /300 х13=0,15 рублей;

пени по земельному налогу за 56 дней просрочки с 16.12.2019 по 09.02.2020 :54,00 рублей (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,25% (ставка ЦБ) /300 х56=0,63 рублей;

пени по земельному налогу за 4 дня просрочки с 10.02.2020 по 13.02.2020 :54,00 рублей (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,00% (ставка ЦБ) /300 х4=0,04 рублей;

пени по земельному налогу за 15 дней просрочки с 02.12.2021 по 16.12.2021 1584,00 рублей (недоимка за 2020 год для расчета пени) х 7,50% (ставка ЦБ) /300 х15=5,94 рублей;

Сумма пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 составляет 2,96 рублей, за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 составляет 0,82 рубля, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 составляет 5,94 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, направленное в его адрес извещение было возвращено отправителю из за истечения сроков его хранения, при таких обстоятельствах административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о его рассмотрении, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж,машино-место;единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 85 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщатьсведенияо расположенном на подведомственной им территориинедвижимом имуществе, отранспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласност.57НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2, состоит на налоговом учете с ИНН .........., в своей собственности имеет:

- земельный участок кадастровым номером .........., расположенный по адресу: ..., дата регистрации права ...., расчет суммы налога за который за 2017 год составил 54,00 рублей, за 2018 года – 54,00 рублей, за 2020 год – 54,00 рублей.

- земельный участок с кадастровым номером .........., расположенный по адресу ..., дата регистрации права ...., расчет суммы налога за который за 2020 год составил 1530,00 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в нарушение ст. 45 НК РФ не исполнена, не уплаченный земельный налог за 2017 год составил 54,00 рублей, за 2018 год – 54,00 рублей, за 2020 год – 1584, 00 рублей, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления .......... от 05.09.2018, .......... от 10.07.2019, .......... от 01.09.2021, а в соответствии со ст. 69,70 НК РФ – требования .......... от 05.07.2019, .......... от 14.02.2020, .......... от 17.12.2021. Налоговые требования ФИО1 не были исполнены, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 составляет 2,96 рублей, за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 - 0,82 рубля, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 5,94 рубля.

- квартира, с кадастровым номером 36:25:3600008:229, расположенная по адресу: ..., дата регистрации права ...., расчет суммы налога за которую за 2020 год составил 1913, 00 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате налога в нарушение ст. 45 НК РФ не исполнена, не уплаченный налог за указанную квартиру за 2020 год составил 1913, 00 рублей, в адрес ФИО1: были направлены налоговое уведомление .......... от 01.09.2021 и в соответствии со ст. 69,70 НК РФ - требование .......... от 17.12.2021, в установленные сроки требования не исполнены, пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ за 15 дней просрочки с 02.12.2021 по 16.12.2021 составила 7, 17 рублей.

- транспортное средство – автомобиль марки <.......> с государственным регистрационным номером .........., расчет транспортного налога за который за 2020 год составил 1556,00 рублей.

В нарушение требований ст.45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена, неуплаченный транспортный налог за 2020 год составил 1556,00 рублей, в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление .......... от 01.09.2021 и в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требование .......... от 17.12.2021, в установленные сроки требования не исполнены, пеня в соответствии в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 составила 5,84 рубля.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1088/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области недоимки за 2018-2020 год по транспортному налогу в размере 3142 рубля 00 копеек, и пени в размере 05 рублей 84 копейки, за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1913 рублей 00 копеек и пени в размере 07 рублей 17 копеек, за 2017-2018, 2020 год по земельному налогу в размере 1692 рубля 00 копеек и пени в размере 09 рублей 72 копейки, за 2021-2022 год по налогу на профессиональный доход в размере 11123 рубля 66 копеек и пени в размере 363 рубля 35 копеек, который определением мирового судьи судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области 30.09.2022 года отменен.

Следовательно, административный иск МИФНС России № 1 по Воронежской области, поступивший в Рамонский районный суд 20.12.2022, подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по указанным требованиям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В своем административном исковом заявлении МИФНС России № 1 указывая о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 3142,00 рубля, вместе с тем привела расчет задолженности по данному налогу, которая составила 1556,00 рублей, в представленных в обоснование заявленных требований направленных в адрес административного ответчика налоговом уведомлении .......... от 01.09.2021 и требовании .......... недоимка по транспортному налогу составила 1556 рублей 00 копеек. В связи с чем суд полагает подтвержденным наличие недоимки у ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год в размере 1556,00 рублей.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 400,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, ИНН .........., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженность

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 556,00 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5,84 рублей;

а всего недоимку в размере 5183 (пять тысяч сто восемьдесят три) рубля 73 копейки.

Взыскать ФИО1, .... года рождения, ИНН .........., зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Когтева Е.В.

Мотивированное решение

изготовлено судом 30.01.2023.