№ 2а-109/2023
УИД 26RS0024-01-2022-004640-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2023 года г. Невинномысск
Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Жердевой Е.Л.
при секретаре Жилиной Ю.А.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,
установил :
Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 49 руб., пени в размере 0,21 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 65 280 рублей, пени в размере 279,07 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 275 руб., пени в размере 1,17 руб., а всего на общую сумму 65884,45 рублей.
В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что должник ФИО1 (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик согласно данных картотеки имеет в собственности следующие объекты недвижимости: - жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 72,80, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговым органом на жилой дом начислен налог за 2018 год в размере 49 руб. (37024*1*0.30*12/12х06). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако, ответчик сумму налога за 2018 год не оплатил в полном объеме. За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Налогоплательщик согласно данных картотеки имеет в собственности следующие транспортные средства: БМВ 530i, с государственным регистрационным номером №, 2007 года выпуска, мощность двигателя 272 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ; БМВ 530i, с государственным регистрационным номером №, 2008 года выпуска, мощность двигателя 272 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 65 280 руб. (272.00*120.00* 12/12 = 32640 руб.) + (272.00*120.00*12/12 = 32640 руб.). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако, ответчик сумму налога за 2018 год не оплатил в полном объеме. За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 297,07 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Налогоплательщик согласно данных картотеки имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1504, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговым органом на земельный участок начислен налог за 2018 год в размере 275 руб. (91789*1*0.30*12/12).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако, ответчик сумму налога за 2018 год не оплатил в полном объеме. За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 1,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей в полном объеме.
Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-656-24-286/2020 от 10.07.2020. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 15.08.2022 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, хотя неоднократно, заранее, путем направления извещений заказной корреспонденцией, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, заявлений и возражений относительно заявленных исковых требований не поступало.
В силу части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.
В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.
Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц, что не противоречит положениям статьи 150 КАС РФ, положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и статье 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. № 20003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 29.08.11.2009г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 т. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>
Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ. Сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении и за 2018 год составляет 37024*1*0.30* 12/12 х 0,6 = 49 рублей.
Кроме того, ФИО1 является собственником - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1504 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Инспекцией на данный земельный участок начислен налог за 2018 год: 91789 (налоговая база)* 1 (доля в праве)* 0.30 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 275 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
ФИО1 является собственником легковых автомобилей: - БМВ 530i, с государственным регистрационным номером №, 2007 года выпуска, мощность двигателя 272 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ; - БМВ 530i, с государственным регистрационным номером №, 2008 года выпуска, мощность двигателя 272 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Инспекцией на данные автомобили начислен налог за 2018 год в размере 65 280 руб. (272.00*120.00*12/12=32640 руб.) + (272.00*120.00*12/12 = 32640 руб.).
Однако до настоящего времени вышеуказанные налоги ответчиком не оплачены.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. В настоящий момент сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 49 рублей, по транспортному налогу – 65 280 рублей, земельному налогу - 275 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.
За неуплату налога на имущество, транспортного и земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога: по налогу на имущество – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,21 руб.; по транспортному налогу - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297,07 руб., по земельному налогу – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,17 руб.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки.
В соответствии с пункта 1 статьи 48 части второй НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования административным истцом соблюдены.
В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в июле 2020 года.
10.07.2020 мировым судьей судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-656-24-286/2020 о взыскании с ФИО1 в бюджет недоимки в размере 65884,45 руб., а также государственной пошлины в размере 1088 руб.
После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 15.08.2022 вынесено определение о восстановлении срока для принесения возражений относительного исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Невинномысский городской суд согласно штемпеля почты России на конверте - 18.11.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.
В соответствии с приведенными нормами закона и при исследовании представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени. Процедура взыскания налога соблюдена, оснований, по которым взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.
Сумма подлежащих уплате задолженности и пени подтверждена представленным расчетом, оснований не доверять ему у суда нет, иного расчета административным ответчиком, не представлено. При таких обстоятельствах указанная сумма задолженности и пени в общем размере 65 884,45 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 2176,53 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 в размере 49 руб., пеню в размере 0,21 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 65280 рублей, пеню в размере 279,07 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018, налог в размере 275 руб., пеню в размере 1,17 руб. - всего на общую сумму 65884,45 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 2176,53 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления в мотивированном виде.
Судья Е.Л. Жердева
Мотивированное решение составлено 23.01.2023 года.
Судья Е.Л. Жердева