Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«22» сентября 2025 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Крегеля А.А.,

при секретаре Донских А.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что в 2023 г. налоговый агент (<данные изъяты>) сообщил, что ФИО2 получил доход в размере 242 922,48 руб. за период с января по июнь и октябрь 2023 г., на основании чего, начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 21 580 руб., при этом данный налог из суммы дохода ФИО4, налоговым агентом не удержан. В соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ 24 июля 2024 г. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № с суммой налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 561,56 руб. и сроком уплаты до 02 декабря 2024 г. В связи с отсутствием оплаты налоговых платежей в срок, установленный налоговым законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 67,70 НК РФ в адрес ответчика при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № от 13 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 сентября 2023 г. По состоянию на 06 февраля 2025 г. (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо ЕНС составило 33 420,47 руб., пени – 1 458,91 руб. (за период с 03 декабря 2024 г. по 06 февраля 2025 г.).

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 31 561,56 руб., пени в сумме 1 458, 91 руб.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО2 выразил несогласие с заявленными исковыми требованиями, указав, что является ненадлежащим ответчиком, поскольку в исковом заявлении указана дата его рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., хотя фактически ДД.ММ.ГГГГ г.р. Указал, что истцом пропущен шестимесячный срок для взыскания налоговым органом налогов, сборов, штрафов, пени, установленный ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, а также истец предъявляет повторно одно, и тоже исковое заявление, предъявляя аналогичное в адрес мирового судьи. Считает, что указанную в исковом заявлении сумму в размере 33 020,47 руб. истец должен требовать с <данные изъяты>), поскольку полученный в 2023 г. доход в сумме 23 774 руб. является его заработной платой (выплатой) от Банка на основании п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, следовательно, согласно требованиям ст. 24,226 НК РФ исчисление и удержание налогов относится к компетенции работодателя, как налогового агента по удержанию налога из дохода работника и его перечислению в бюджетную систему. В свою очередь, он не является налоговым резидентом и потому не обязан производить какие-либо налоговые отчисления из своей заработной платы. <данные изъяты> к нему предъявлялось требование о взыскании подоходного налога в размере 23 774 руб., однако решением Тындинского районного суда Амурской области было отказано в удовлетворении требований и апелляционным определением Амурского областного суда от 10 января 2024 г. оставлено без изменения. Учитывая, что вопрос о взыскании с него подоходного налога в сумме 23 774 руб. и взыскание начисленных на данную сумму процентов уже рассматривался судом, поэтому считает, что апелляционное определение имеет преюдициальное значение и служит основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 настаивала на удовлетворении исковых требований. Дополнительно суду пояснила, что ФИО2 в 2023 г. был получен доход от <данные изъяты> в сумме 242 922,48 руб. Налоговым агентом <данные изъяты> не удержана начисленная сумма налога в размере 31 580 руб., и налоговый агент предоставил информацию в налоговый орган. ФИО2 было направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 02 декабря 2024 г. При формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № от 13 июля 2023 г., со сроком уплаты до 01 сентября 2023 г. До настоящего времени налог не оплачен в связи, с чем начислена пеня в сумме 1 458,91 руб. Выразила несогласие с доводом ответчика о пропуске истцом шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, поскольку после отмены судебного приказа, последним днем для подачи искового заявления является 07 сентября 2025 г., однако настоящее исковое заявление подано в суд 21 августа 2025 г., в связи с чем, срок не пропущен. Отвечая на вопросы суда, пояснила, что банк должен был удержать с физического лица сумму налога и перечислить в налоговый орган. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговый орган в свою очередь использует свои полномочия, направляет налоговое уведомление налогоплательщику об оплате этого налога, и в случае неоплаты взыскивает через суд.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 выразил несогласие с исковыми требованиями, поддержав позицию, изложенную в письменных возражениях.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом – <данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога ФИО2 за 2023 г. от 15 марта 2024 г., согласно которой сумма дохода ФИО2 составила 242 922,48 руб., код дохода 4800 – иные доходы. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 31 580 руб.

В адрес ФИО2 налоговым органом, посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 24 июля 2024 г. об уплате налога на сумку 31 580 руб. в срок до 02 декабря 2024 г.

В связи с отсутствием оплаты налоговых платежей в срок, установленный налоговым законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2, при формировании отрицательного сальдо ЕНС было направлено требование № от 13 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 сентября 2023 г.

Поскольку ФИО2 не исполнено направленное в его адрес требование об уплате налога, 11 февраля 2025 г. налоговый орган обратился в юрисдикцию мировых судей Амурской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 06 февраля 2025 г.

По состоянию на 06 февраля 2025 г. отрицательное сальдо ЕНС составило 33 420,47 руб., пени -1 458,91 руб. за период с 03 декабря 2024 г. по 06 февраля 2025 г.

17 февраля 2025 г. мировым судьей Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ № в отношении ответчика ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ в сумме 31 561,56 руб., пени в размере 1 458,91 руб.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № от 07 марта 2025 г. судебный приказ № от 17 февраля 2025 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (сборам) и пеням отменен на основании представленных административным ответчиком возражений, в связи с чем, довод административного ответчика ФИО2 о повторном предъявлении исковых требований, суд находит не заслуживающими внимания.

В соответствии с положением ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Поскольку с настоящим исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Тындинский районный суд Амурской области 21 августа 2025 г., срок подачи заявления о взыскании налога, пени административным истцом в настоящем случае не пропущен, в связи с чем, суд находит довод административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговым органом срока для обращения с требованием о взыскании с него суммы налога, пени – несостоятельным.

Судом установлено, что в установленные сроки ответчик налог не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогам в добровольном порядке также не произведена.

Общий размер недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. с учетом пени составил 33 020,47 руб. (31 561,56 +1 458,91).

Административным ответчиком ФИО4 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пени.

Представленное административным ответчиком апелляционное определение Амурского областного суда от 10 января 2024 г. суд не может принять в качестве доказательства, подтверждающего освобождение ФИО2 от уплаты налога, поскольку данное решение вступило в силу только в 2024 г., тогда как настоящий спор рассматривает налоговый период 2023 г.

Довод письменных возражений ФИО4 о том, что он является ненадлежащим ответчиком по делу является несостоятельным, очевидно, что в исковом заявлении административным истцом допущена описка.

Возражения ФИО4 о том, что с него повторно взыскивают одну и ту же задолженность не основаны на нормах закона, поскольку судебный приказ мирового судьи № был отменен, Управление федеральной налоговой службы по Амурской области правомерно и в установленные законом сроки обратилось в федеральный суд с аналогичными требованиями.

Рассуждения административного ответчика на тему того, что он не является налоговым резидентом, не основаны на действующем законодательстве. Обстоятельства получения ФИО4 от <данные изъяты> денежных сумм в размере 242 922,48 руб. как не оспаривал сам ответчик, связаны с принятыми в его пользу решениями судов о взыскании в его пользу заработной платы и иных выплат, связанных с его работой в <данные изъяты>. Поскольку добровольно и своевременно <данные изъяты> не произвел ФИО4 соответствующие выплаты на сумму 242 922,48 руб., а последнему пришлось защищать свои права в суде, что фактически лишило возможности <данные изъяты> произвести удержания подходного налога из этих сумм, в связи с чем в строке дохода им был проставлен код 4800 (иные доходы). Вместе с тем, если бы эти денежные средства были своевременно выплачены <данные изъяты> ФИО4, с них были бы удержанные точно такие же суммы, какие в настоящем случае заявляет административный истец, однако код стоял бы 2000 (заработная плата). Поскольку иным образом получить удержания подоходного налога с ФИО4 государство лишено, Управлением федеральной налоговой службы по Амурской области был инициирован настоящий иск, налоговым резидентом по которому является ФИО4

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является обоснованным.

Поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности: по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 31 561,56 руб., с учетом пеней в размере 1 458, 91 руб. являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В настоящем случае Управление федеральной налоговой службы по Амурской области в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском.

С учетом удовлетворения заявленных требований, размер которых составляет 33 020,47 руб. руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ:

исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Казначейство России (ФНС России) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 31 561 рубль 56 копеек, пеню в размере 1 458 рублей 91 копейку, судебные расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Крегель

Решение в окончательной форме принято 06 октября 2025 г.