Решение по делу № 2А-4509/2024 от 05.05.2025

Дело № 2а-815/2025

39RS0004-01-2024-005665-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, указывая, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с гл. 34, ст. 419 Налогового кодекса РФ был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате которых образовалась задолженность за 2023 год в размере № руб.

Согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию объектов недвижимости, в налоговом периоде 2022 года за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за которые произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства в установленные сроки не исполнены.

Также ФИО1 в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании положений ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с ненадлежащей обязанностью по уплате которого образовалась задолженность за 2023 год в размере № руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил № руб.

Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2068/2024 по взысканию страховых взносов в размере 20 119, 54 руб., за 2023 год, пени в размере 24914,64 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству налогоплательщика.

Также мировым судьей 8-го судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2253/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 год в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени в размере № руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству налогоплательщика.

Изначально налоговый орган просил взыскать с ФИО1: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <адрес> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27510000 в размере № руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27507000 в размере № руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27506000 в размере № руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27514000 в размере № руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 в общей сумме № руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом уточнены административные требования (т. 4 л.д. 99), указывают, что в связи с исключением задолженности, признанной по решению суда безнадежной ко взысканию, окончательно просят взыскать задолженность на общую сумму № руб., а именно:

- страховые взносы за 2023 год в сумме № руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27510000 в размере № руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27507000 в размере № руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27506000 в размере № руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО 27514000 в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 в общей сумме № руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме № руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Административные дела №а-815/2025 и №а-932/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №а-815/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.33-40, т. 3 л.д. 73-80, л.д. 146-148) ФИО1 просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, применить пропуск процессуального срока при направлении требования об уплате задолженности, исковой давности, предъявления к взысканию, порядку взыскания; признать начисленные пени в размере 24 914, 64 руб. и в размере 111 346,75 руб. незаконными.

Указывает, что в сведениях ЕНС в отношении него содержится недостоверная информация о размере отрицательного сальдо, а именно: о задолженности по земельным налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 в сумме № руб. (решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1148/2024 налоговому органу отказано в удовлетворении требований за указанный период, произведена оплата в рамках 98363/20/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, 99068/21/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, 177549/22/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); о задолженности по земельному налогу за 2020 г. и пени (в связи с фактическим исполнением, постановление об окончании ИП № от ДД.ММ.ГГГГ по ИП 199410/22/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; о страховых взносах ОМС за 2022 год и пени (решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1148/2024 налоговому органу отказано в удовлетворении требований за указанный период и фактической оплатой по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом не соблюдена процедура в части выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию страховых взносов за 2023 год, ввиду того, что срок уплаты таких взносов – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1148/2024 отказано о взыскании земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы, страховых взносов ОМС; по земельному налогу за 2020 год – ИП окончено в связи с фактическим принудительным исполнением, однако, задолженность по указанным недоимкам содержится в ЕНС до сих пор и формирует отрицательное сальдо. Кроме того, начисляются пени по уже ранее оплаченным недоимкам. Налоговым органом не исполняются надлежащим образом решение суда по делу 2а-1148/2024, своевременно не исключаются оплаченные и/или безнадежные ко взысканию ранее возникшие недоимки, что препятствует ему вносить налоговые платежи в погашение задолженности по иску.

Заинтересованное лицо Межрегиональная инспекция ФНС России по Северо-Западному федеральному округу в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-1148/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым истребованы к уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, - № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, – № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, - № руб.; страховые взносы на ОМС – № руб., всего на сумму № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 06.09.2023, по делу № 2а-2197/2023 вынесен судебный приказ, который был отменен 30.10.2023 по заявлению налогоплательщика.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-2197/2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском 10.01.2024, решением Московского районного суда г. Калининграда от 23.06.2024 по административному делу № 2а-1148/2024 взысканы с ФИО1 недоимка: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 5522 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 127268 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме № руб., а всего 155782,95 руб.; в остальной части в удовлетворении исковых требований – отказано (т. 1 л. д. 152-180).

Таким образом, указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

По заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2068/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере № руб., в том числе страховые взносы за 2023 год – № руб., пени – № руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 5 т. 1).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2253/2024 которым взысканы с ФИО1 суммы задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2023 год в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени в размере № руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 28 т.3).

Рассматриваемый административный иск подан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-815/2025 (т.1 л.д.3), и по делу 2а-932/2025 согласно квитанции об отправке – ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 55).

С учетом изложенного, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок как для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

По требованиям о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 39-41), исчислены за 2022 год: земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами: № за соответствующие месяцы владения, в общей сумме 132971,00 руб.; налог на имущество за объект с КН 39:15:150808:769 в размере 789,00 руб.

Как следует из материалов дела и вступившего в законную силу решения от 27.06.2024 по административному делу 2а-1148/2024 (т. 1 л.д. 152-180, т. 3 л.д. 30-31, т. 4 л.д. 26-88) в налоговый период 2022 за ФИО1 были зарегистрированы указанные земельный участки, объект недвижимости, соответственно он является плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Оснований для выставления нового требования по данным налогам у налогового органа, вопреки возражениям административного ответчика, не имелось, поскольку новое требование не формируется до перехода отрицательного сальдо через 0.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке ЕГРНИП, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д 33 т. 3).

В силу ч. 1 ст. 432, п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в том числе индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО1 в налоговый период 2023 являлся плательщиком страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.

Поскольку новое требование налогоплательщику не выставляется до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0, а наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС установлено решением суда по делу 2а-1148/2025, обоснованно требования о взыскании указанных налогов включены в заявление о вынесении судебного приказа. Доказательств уплаты налогов не представлено, требования о взыскании земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 год и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

По требованию о взыскании пени суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по делу №а-1148/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по пояснениям налогового органа составила № руб. (т. 1 л.д.161)

Указанным решением установлено, что на дату составления административного искового заявления сумма задолженности по налогу по УСН за 2022 год частично погашена и составляет № руб. (том 1 л.д. 167). Доказательств взыскания данной недоимки в судебном порядке ранее и погашения ее в рамках какого-либо исполнительного производства ответчик не представил. Таким образом, данная недоимка в сумме № руб. подлежит взысканию с ответчика, и соответственно на нее подлежат начислению и взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату предъявления иска в суд) в сумме № руб.

Также указанным решением установлено, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме № руб. и пени на нее за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату предъявления иска в суд) в сумме № руб. (т. 1 л.д. 179).

Таким образом, вступившим в законную силу судебным решением установлено, что недоимка за период с ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию только с недоимки по УСН за 2022 год в размере № руб., недоимки по земельному налогу № руб., при этом пени с данной недоимки взысканы по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., соответственно оснований для начисления пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Административным истцом заявлен период по взысканию пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени со страховых взносов за 2023 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ п. 5 ст. 432 НК РФ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также на имущественные налоги за 2022 - № руб., с ДД.ММ.ГГГГ также на УСН - № и ЗН №, с ДД.ММ.ГГГГ также на УСН за 2023 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ,)

Как следует из представленных документов (т. 4 л.д. 2), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере № руб. Доводы о неверном зачислении поступивших платежей по ЕНС суд не учитывает, поскольку указанные платежи поступили в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 234-236), однако вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-1148/2024 от ДД.ММ.ГГГГ установлено наличие недоимки по земельному налогу за 2021 год, которая взыскана судебным решением, и недоимки по УСН за 2022 - № руб., с которой судом исчислены пени вплоть до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, платежи в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не зачтены в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год, УСН за 2022 г. в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, что исключает их зачет в счет уплаты налогов, страховых взносов, срок уплаты которых возник позже срока уплаты взысканных судебным решением налогов, т.е. в счет уплаты земельного налога, налога на имущество за 2022 год, страховых взносов и УСН за 2023 год.

Доводы ФИО1 о том, что неисполнение налоговым органом указаний суда в решении по делу 2а-1148/2024, бездействие по неисключению ранее возникших недоимок препятствует ему вносить налоговые платежи в погашение задолженности по иску, несостоятельны, поскольку указанные обстоятельства сами по себе не препятствуют внесению платежей, и не является основанием для освобождения от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов за 2022, 2023 год.

Таким образом, подлежащие взысканию пени составляет № руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

109

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

В остальной части требований УФНС России по <адрес> о взыскании пени суд отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6471,81 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу УФНС по <адрес>: земельный налог с физических лиц за 2022 год - в размере № руб. 00 коп., в размере № руб. 00 коп., в размере № руб. 00 коп., в размере № руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в общей сумме № руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в сумме № руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, адрес: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 21.05.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-815/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь