Дело № 2а-417/2022
УИД 59RS0022-01-2022-001673-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2022 года город Кизел
Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Балуевой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Кольмаковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату налога на имущество физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пеней в размере 2 832,75 руб., начисленных за период с 05.07.2019 по 01.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; пеней в размере 8,67 руб., начисленных за период с 25.11.2020 по 30.01.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пеней в размере 1 153,95 руб., начисленных за период с 25.11.2020 по 23.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; пеней в размере 1 900,01 руб., начисленных за период с 14.12.2020 по 31.08.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пеней в размере 525,95 руб., начисленных за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; недоимки в размере 89271,00 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 89271,00 рублей, производство по делу прекращено в связи с оплатой данной задолженности административным ответчиком и отказом административного истца от административного иска в данной части.
В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Состоит на учете в Межрайонной ИНФС России №11 по Пермскому краю.
В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать установленные налоги и сборы. Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и(или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся объекты недвижимого имущества: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог: за 2016 год – 164931 руб.; за 2017 – 113346 руб.; за 2018 год – 66665 руб.; за 2019 год – 52 618 руб.; за 2020 год – 150271 руб.; направлены налоговые уведомления 44420760, 5331075, 6268778, 76341167, 68112964. В срок, установленный 409 НК РФ налог на имущество физических лиц не был уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно; размер пеней определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:
за 2016 год (период начисления с 05.07.2019 по 01.12.2020) – 2 832,75 руб., требование №34481 по состоянию на 01.09.2021; за 2017 год (период начисления с 25.11.2020 по 30.01.2021) – 8,67 руб., требование №34481 по состоянию на 01.09.2021; за 2018 год (период начисления с 25.11.2020 по 23.06.2021) – 1153,95 руб., требование №34481 по состоянию на 01.09.2021; за 2019 год (период начисления с 14.12.2020 по 31.08.2021) – 1900,01 руб., требование №34481 по состоянию на 01.09.2021; за 2020 год (период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021) – 525,95 руб.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. На дату судебного заседания спорная задолженность по пеням не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых что требования административного истца подлежат удовлетворению в части пени за 2020 год в сумме 525,95 рублей. считает пени по налогам за 2016-2019г. безосновательными, т.к. ранее налоговым органом было принято решение о полном урегулировании задолженности и отсутствии долгов за данный период.
В силу ст.ст. 96, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы административного дела, судебный приказ № 2а-2160/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов(расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которого регулируется положениями главы 32 НК РФ.
Административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.
В силу п.2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими такую регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Исходя из ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой госрегистрации является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, иные здания, строение, сооружение, помещение).
Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке, установленном ч.4 ст. 85 НК РФ), а также на основании информации о налоговых ставка и льготах согласно ст. 399 НК РФ.
Таким образом, обязанность по уплате имущественных налогов связана с наличием у физического лица в собственности либо на ином вещном праве объектов налогообложения.
На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2016 год согласно налогового уведомления от 05.10.2018 №77720760 в сумме 75783 руб. Согласно расчету пени к требованию №34481 от 01.09.2021 налоговым органом произведено уменьшение налога по расчету за 2016 год на сумму 44824 руб., сумма налога к уплате составила 30959 руб.
Пени в размере 2 832,75 руб. начислена на недоимку 30959 руб. (недоимка погашена платежными поручениями от 12.08.2020-01.12.2020 на общую сумму 30959 руб.)
Налогоплательщику начислен налог за 2017 год согласно налогового уведомления от 26.06.2018 №6268778 в сумме 1137 руб. Согласно расчету пени к требованию №34481 от 01.09.2021пени в размере 8,67 руб. начислена на недоимку в размере 1137 руб. (недоимка погашена платежными поручениями от 25.12.2020-30.01.2021 на общую сумму 1137 руб.).
Налогоплательщику начислен налог за 2018 год согласно налогового уведомления от 27.06.2019 №6268778 в сумме 52795 руб. Согласно расчету пени к требованию №34481 от 01.09.2021, пени в размере 982,87 руб. начислена на недоимку в размере 52795 руб. (недоимка погашена платежными поручениями от 18.01.2021-01.06.2021 на общую сумму 52795 руб.).
Кроме того, налогоплательщику начислен налог за 2018 год, согласно налогового уведомления от 01.09.2020 №76341167 в сумме 5862 руб. Согласно расчету пени к требованию №34481 от 01.09.2021, пени в размере 171,08 начислена на недоимку в размере 5862 руб. (недоимка погашена платежными поручениями от 01.06.2021-22.06.2021 на общую сумму 5862 руб.).
Налогоплательщику начислен налог за 2019 год согласно налогового уведомления от 01.09.2020 №76341167 в сумме 46756 руб. Согласно расчету пени к требованию №34481 от 01.09.2021, пени в размере 1900,01 руб. начислена на недоимку в размере 46756 руб. (недоимка погашена платежными поручениями от 22.06.2021-10.09.2021 на общую сумму 46756 руб.).
Также налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год (период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021) – 525,95 руб.
Административному ответчику налоговым органом были направлены требование № 34481 со сроком уплаты до 30.09.2021 года, а также требование № 46403 со сроком уплаты до 14.01.2022 года с предложением уплатить начисленные суммы пени в добровольном порядке (л.д.26, 32), требования направлены в личный кабинет налогоплательщика (л.д.31,34). Требования оставлены без исполнения.
Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( п.22ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно судебному приказу, вынесенному мировым судьей судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края от 14.03.2022 года с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 135271 руб., пени в размере 6421,33 руб.
Определением мирового судьи судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края от 08.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен.
Суд отклоняет доводы административного ответчика о необоснованности взыскания пени за 2016-2019 год, т.к. материалами дела подтверждена имеющаяся задолженность по оплате пени за указанные периоды, административным ответчиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за указанные периоды. Заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций судом отклоняются, поскольку срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен( с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 14.03.2022г., судебный приказ был отменен 08.04.2022г.+ 6 месяцев, исковое заявление направлено в суд 07.10.2022г.).
На дату судебного заседания задолженность по пени административным ответчиком не уплачена. Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст.111 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю надлежит взыскать понесенные судебные расходы по отправке копии административного искового заявления в размере 78 рублей.
В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа «город Кизел» подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени в размере 2 832,75 руб., начисленные за период с 05.07.2019 по 01.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; пени в размере 8,67 руб., начисленные за период с 25.11.2020 по 30.01.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени в размере 1 153,95 руб., начисленные за период с 25.11.2020 по 23.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; пени в размере 1 900,01 руб., начисленные за период с 14.12.2020 по 31.08.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 525,95 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 78 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа "Город Кизел" государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме 15 ноября 2022 года.
Судья Е.В.Балуева