Решение по делу № 2А-1924/2023 от 18.05.2023

Административное дело №а-1924/2023

УИД 68RS0№-65

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 18 мая 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 149 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 400,43 руб., штрафа в размере 1 059,00 руб.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно выписке из ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ ( в редакции, действовавшей в соответствующем периоде):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года.

Доход ответчика в 2020 году не превысил 300 000 рублей.

ФИО2 начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -24 546,99 руб. (фиксированный размер 26 545 руб.:12х11=24 332,9167 руб. за 11 месяцев, 26 545:12:30х3=221,208333 руб. за 3 дня декабря, итого: 24 332,9167 ( за 11 месяцев)+221,208333 руб. (за 3 дня)= 24 546,99 руб. за 2018 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года налогоплательщику начислены страховые взносы на ОМС в размере 5 400,43 руб.( (5 840:12)х11) + (5840:12:30х3)= 5400,43 руб.)

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты страховых взносов в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 546,99 руб. за 2018 год. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 400,43 руб.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), позже установленного срока на 1 неполный месяц. В результате камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №о привлечении к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2018 года. Сумма штрафа составляет 1 059 руб. (21 183х5%).

В связи с тем, что ответчик не оплатил штраф, в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за ответчиком числится штраф по ЕНВД в размере 1 059 руб. за 2018 год. До настоящего времени требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-677/2019 в отношении налогоплательщика. На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь ст.123.7 КС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 546,99 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 400,43 руб., штрафа в размере 1 059 руб.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/635 ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к УФНС России по <адрес>.

В едином государственном реестре юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ сделана соответствующая запись.

УФНС России по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в частности, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (ч. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность 03.12.2018г.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налоги и страховые взносы.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил своей обязанности по уплате недоимки по налогам и страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 24 546,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5 400,43 рую, штраф по ЕНВД - 1059 руб.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Административный истец направил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ N 26920 с предложением погасить задолженность по ОПС и ОМС за 2018 год до 22.01.2019г.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ N 9899 налоговый орган предложил погасить задолженность по штрафу в срок до 28.01.2019г.;

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №-а 677/2019, однако определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6-тимесячного срока, установленного статьей 48 КАС РФ.

Обстоятельством, подлежащим установлению по данному делу, является факт уплаты страховых взносов, штрафа.

Размер задолженности по страховым взносам, штрафу проверен, подтверждается материалами дела и фактически административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1164,47руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированно1 по адресу: <адрес>) в пользу УФНС России по <адрес> в федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 24 546,99 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 400,43 руб., штраф в размере 1 059 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1164,47 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова