Решение по делу № 2А-1445/2022 от 29.09.2022 | Жуковский городской суд (Московская область)

УИД 50RS0011-01-2022-002088-52

Административное дело № 2а-1445/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» сентября 2022 года МО, г. Жуковский

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Царькова О.М.,

при секретаре Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1446/22 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ХХХХ налоговый период в размере * руб., пени в размере * руб., штрафа в размере *, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере * руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей земельных участков, не исполнил в установленный законом срок обязанности по уплате исчисленных сумм налога.

Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, однако вынесенный ХХХХ года судебный приказ № *** был отменен определением мирового судьи судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. ввиду поступления возражений относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени налогоплательщик не исполнил своих обязательств по уплате налога, штрафа, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № 1 по М.О. заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 возражал по заявленным требованиям, ссылаясь на то, что * из * договоров купли-продажи земельных участков были расторгнуты, соответственно, прибыли от продажи * земельных участков он не имеет. Представил контррасчет, в соответствии с которым размер задолженности по НДФЛ от стоимости проданных земельных участков составляет * руб., пени – * руб., штраф – * руб., штраф по ст. 119 НК РФ – * руб..

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подп. 3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в ХХХХ году ФИО1 произвел отчуждение следующих 34 земельных участков, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения:

- *** (дата регистрации права ХХХХ, дата отчуждения - ХХХХ);

- *** (дата регистрации права ХХХХ, дата отчуждения – ХХХХ);

- *** (дата регистрации права ХХХХ, дата отчуждения – ХХХХ).

ХХХХ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование *** о предоставлении пояснений, в котором ФИО2 сообщалось о выявленном факте реализации * земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, предложено предоставить документы, подтверждающие получение в 2020 году дохода в связи с реализацией объектов недвижимого имущества.

На основании решения от ФИО3 ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредоставлении декларации по форме 3НДФЛ за ХХХХ год в связи с получением дохода от продажи земельных участков в срок до ХХХХ. Налогоплательщику был доначислен НДФЛ в размере * руб., а также штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере * руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере * руб., пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ в размере * руб..

Не согласившись с выводами налогового органа, ФИО2 была подана жалоба на данное решение, в которой указано, что земельный участок с кадастровым номером ***, общей площадью * кв.м., ХХХХ был размежеван на * земельных участка, которые нельзя считать новыми, т.к. они были образованы в границах исходного земельного участка. К жалобе налогоплательщик приложил договора купли-продажи земельных участков, однако платежные документы представлены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Учитывая отсутствие информации о ценах по сделкам между налогоплательщиком и покупателями спорных земельных участков, инспекцией произведен расчет НДФЛ в ХХХХ году с учетом коэффициента * установленного положениями ст. 214.10 НК РФ.

Также налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет в размере * рублей.

В связи с непредоставлением в установленный законодательством срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ХХХХ год, в порядке ст. 119 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени в размере * руб., и вменен штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, в размере * руб..

В своих возражениях ФИО2 указывает, что договора купли-продажи в отношении следующих земельных участков были расторгнуты по соглашению сторон:

- *** (соглашение о расторжении договора подписано ХХХХ);

прибыли от их продажи он не получил, следовательно, сумма налога должна быть уменьшена.

Суд находит данные доводы несостоятельными, поскольку с момента заключения договоров купли-продажи и до даты подписания соглашения о расторжении договора купли-продажи в ХХХХ году, договоры являлись действующими, в этот период новые собственники оплачивали налоги. Кроме того, указанные договоры были расторгнуты по соглашению сторон, а не признаны недействительными, в связи с чем суд отклоняет указанный довод.

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд находит его арифметически верным и обоснованным.

С учетом того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ХХХХ налоговый период в размере * руб., пени в размере * руб., штраф в размере * руб., а также штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере * руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета г.о. ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере * руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, штрафам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: Х, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере * руб., пени в размере * руб., штраф в размере * руб., штраф за налоговые нарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере * руб..

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: Х, в доход бюджета г.о. Х государственную пошлину в размере ** руб..

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: О.М. Царьков

Мотивированное решение изготовлено ХХХХ

Судья: О.М. Царьков