Дело № 2а-1817/2023

УИД 45RS0008-01-2023-001982-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово 23 ноября 2023 г.

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность в общем размере 34 685,42 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 8 358,05 руб., пени в размере 881,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 20 154,15 руб., пени в размере 3 975,88 руб.; пени в размере 1 315,63 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога, начисленного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 07.11.2017 по 28.12.2020 и неисполнением возложенных на ФИО1 обязанностей по уплате страховых взносов за 2018, 2020 г.г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации, которая вернулась в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из представленных материалов установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 07.11.2017 по 28.12.2020, соответственно в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, был обязан уплатить страховые взносы.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 346.43 НК РФ являлся плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 346.51 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов налоговым органом в его адрес в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования:

- № 1360 от 02.02.2021 об уплате задолженности, в том числе по страховым взносам за 2020 год: на ОМС в размере 8 358,05 руб., пени в размере 23,68 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 01.02.2021; на ОПС в размере 20 154,15 руб., пени на ОПС в размере 57,10 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 01.02.2021, срок уплаты по требованию до 15.03.2021;

- № 950 от 21.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени в размере 1 229,88 руб. и 85,75 руб., взимаемые в связи с применением патентной системы на недоимку в размере 3 801 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 806,29 руб. с недоимки в размере 26 545 руб., пени в размере 132,64 руб. с недоимки в размере 3 510 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 840,37 руб. с недоимки в размере 8 426 руб. пени в размере 26,01 руб. с недоимки в размере 688,50 руб.; срок уплаты по требованию до 10.03.2021.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

12.05.2023 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ от 19.04.2021 №2а-1037/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, налога взимаемого в связи с применение патентной системы, и пени за 2018,2020 г.г. на общую сумму 34 685,42 руб.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 05.10.2023, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Согласно постановлению от 15.05.2023 о прекращении исполнительного производства №39809/21/45043-ИП от 11.06.2021, возбужденного на основании вышеуказанного судебного приказа, по состоянию на 15.05.2023 остаток задолженности по исполнительному производству составил 34 685,42 руб.

Таким образом, задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика недоимок и пени судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, начисленного в связи с применение патентной системы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 34 685,42 руб.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области (ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 1 240,56 руб. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 358,05 руб., пени в размере 881,71 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20 154,15 руб., пени в размере 3 975,88 руб.; недоимку по налогу, начисленному в связи с применением патентной системы налогообложения пени в 1 315,63 руб., всего 34 685,42 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 1 240,56 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина