Решение по делу № 2А-675/2025 от 16.12.2025 | Карпинский городской суд (Свердловская область)

66RS0030-01-2025-000868-25

Дело № 2а-675/2025

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 09 декабря 2025 года

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шумкова Н.В.,

при секретаре судебного заседания Савельевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафу,

установил:

МИФНС России № 14 по Свердловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, налогам, пени и штрафа. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 20.08.2001 по настоящее время. С 08.08.2023 по 22.04.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов и налогов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов, налогов, в связи с чем были начислены пени, за совершение налоговых правонарушений ФИО1 привлечена к ответственности и на нее наложены штрафы.

По результатам проведенной в отношении расчета сумм налога на доходы физических лиц за 12 месяцев 2024 года, представленного ИП ФИО2 камеральной проверки установлено, что данный расчет представлен позднее установленного законом срока. Решением инспекции № 748 от 24.04.2025 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1.2 ст. 126 НК РФ и ей назначен штраф в размере 250 руб., о взыскании которого заявлено в данном административном иске.

Кроме того решением инспекции № 1677 от 27.06.2024 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ и ей назначен штраф в размере 100 руб. Размер не погашенного штрафа составил 3 руб. 81 коп., о взыскании которого заявлено в данном административном иске.

Решением инспекции № 807 от 26.03.2025 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ и ей назначен штраф в размере 455 руб., о взыскании которого заявлено в данном административном иске.

В связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование как на работника, так и на себя в совокупном фиксированном размере. За 2024 ИП ФИО1 были начислены страховые взносы за работников в размере 15 352 руб. 44 коп. и страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты 10.01.2025. Данная сумма страховых взносов в установленный срок не была уплачена. За 2025 год (период с 01.01.2025 по 22.04.2025) ИП ФИО1 были начислены страховые взносы в размере 16 693 руб. 60 коп. по сроку уплаты 07.05.2025. Данная сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена. Указанные задолженности взыскиваются в данном иске.

Также ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения, поскольку получил патент с 01.01.2024 по 30.06.2024 и с 01.07.2024 по 31.12.2024. Сумма налога к уплате по патенту с 01.01.2024 по 30.06.2024 составила 13 000 руб. 00 коп., срок уплаты 30.06.2024. Сумма налога к уплате по патенту с 01.07.2024 по 31.12.2024 составила 9200 руб. 00 коп., срок уплаты 09.01.2025. размер непогашенной задолженности по данному налогу составил 3 692 руб. 00 коп.

В связи с отрицательным сальдо по ЕНС на всю сумму задолженности за период с 07.05.2024 по 14.07.2025 начислены пени в общем размере 12 294 руб. 03 коп., которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов, налога, пени и штрафа в общем размере 100 765 руб. 88 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом (л.д.86), представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом (л.д.87), представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.98).

Административным ответчиком ФИО1 представлено письменное заявление о согласии с иском в полном объеме (л.д.98), в котором также указано на погашение заявленной задолженности в полном объеме и представлении платежных документов (л.д.93,99).

Информация о движении рассмотрения дела размещена на официальном сайте Карпинского городского суда (л.д.85).

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено, что в период с 08.08.2023 по 22.04.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.52-54).

Согласно ст. 24 НК РФ Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты в том числе обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 осуществляла выплату заработной платы своим сотрудникам, то есть являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. 25.07.2024 ИП ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2024 год, сумму налога составила 1137 руб. 00 коп. 25.10.2024 ИП ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2024 год, сумму налога составила 1138 руб. 00 коп. При этом ИП ФИО1 не исполнила свою обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц в установленный в ст. 226 НК РФ срок. По результатам проведенной в отношении расчета сумм налога на доходы физических лиц за 12 месяцев 2024 года, представленного ИП ФИО1 камеральной проверки установлено, что данный расчет представлен позднее установленного законом срока. Решением инспекции № 748 от 24.04.2025 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1.2 ст. 126 НК РФ и ей назначен штраф в размере 250 руб. (л.д.44-45). Кроме того решением инспекции № 1677 от 27.06.2024 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ и ей назначен штраф в размере 100 руб. (л.д.40-41). Размер не погашенного штрафа составил 3 руб. 81 коп. Решением инспекции № 807 от 26.03.2025 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ и ей назначен штраф в размере 455 руб. (л.д.30).

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям подп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, которые в 2023 году составили 45 842 руб. и 49 500 руб. в 2024 году.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование как на работника, так и на себя в совокупном фиксированном размере. За 2024 ИП ФИО1 были начислены страховые взносы за работников в размере 15 352 руб. 44 коп. и страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты 10.01.2025. Данная сумма страховых взносов в установленный срок не была уплачена. За 2025 год (период с 01.01.2025 по 22.04.2025) ИП ФИО1 были начислены страховые взносы в размере 16 693 руб. 60 коп. по сроку уплаты 07.05.2025. Данная сумма страховых взносов налогоплательщиком на момент обращения административного истца с данным иском не была уплачена.

Согласно ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В силу ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Также ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения, поскольку получил патент с 01.01.2024 по 30.06.2024 и с 01.07.2024 по 31.12.2024. Сумма налога к уплате по патенту с 01.01.2024 по 30.06.2024 составила 13 000 руб. 00 коп., срок уплаты 30.06.2024 (л.д.24). Сумма налога к уплате по патенту с 01.07.2024 по 31.12.2024 составила 9200 руб. 00 коп., срок уплаты 09.01.2025 (л.д.26-27). размер непогашенной задолженности по данному налогу составил 3 692 руб. 00 коп.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) совокупная обязанность формируется и подлежит учета на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В связи с отрицательным сальдо по ЕНС на всю сумму задолженности за период с 07.05.2024 по 14.07.2025 начислены пени в общем размере 12 294 руб. 03 коп. (л.д.50), которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 до принятия судом решения произвела погашение задолженности по налогам, взносам, пени и штрафу в полном размере, заявленном административным истцом, что подтверждается платежными документами (л.д.93,99).

Таким образом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при признании административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Следовательно оставшиеся 30 процентов подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из цены иска в размере 100 765 руб. 88 коп. подлежала уплате государственная пошлина в размере 4022 руб.97 коп.

Принимая во внимание признание административного иска административным ответчикам, взысканию с административного ответчика подлежит сумма государственной пошлины в размере 1 206 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафу оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 1206 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Судья Н.В. Шумкова