Дело № 2а-861/2025
29RS0010-01-2025-001616-57
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 октября 2025 года г. Коряжма
Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Евграфовой М.В.,
при секретаре Большаковой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с указанным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год и пени.
В обоснование административного искового заявления истец указал на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 рублей, а также пени, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 11 347 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, всего в сумме 11 796,99 рублей.
Административный истец УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, истец просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, административные дела №а-1739/2025 и №а-110/2024 мирового судьи судебного участка № Коряжемского судебного района Архангельской области, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.
Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).
Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 347,99 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
Из материалов дела следует и судом установлено, что в 2023 году в собственности ФИО1 находилась ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц.
Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен имущественный налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога судом проверен и признан верным.
Разрешая иск в части требований о взыскании пени по имущественным налогам за предыдущие налоговые периоды, суд исходит из того, что в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № Коряжемского судебного района усматривается, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате в установленные налоговым законодательством сроки имущественных налогов (налога на доходы физических лиц за 2021 год, а также налога на имущество за 2020-2022 годы).
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое последним не исполнено.
Судебным приказом по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Коряжемского судебного района с ответчика взыскана задолженность по налогам и пени за 2020-2022 г.г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 434 рубля, в том числе по налогам в размере 48 008 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 7 063 рубля, штраф в размере 9 363 рубля.
На данные недоимки налоговым органом начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 347 рублей 99 копеек.
Расчет пени за предыдущие периоды суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.В связи с неуплатой ФИО1 налога за 2023 год и пени за предыдущие периоды, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанная задолженность взыскана с административного ответчика, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.
Вместе с тем, доказательств оплаты или освобождения административного ответчика от обязанности уплаты налога на имущество за 2023 год, и пени за предыдущие периоды, в материалах дела не содержится, административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными заявленные истцом требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 449 рублей и пени в размере 11 347 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Так как спорная задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей, с учетом приведенных выше норм закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, с иском – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ).
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных сроков.
Поскольку требования налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени по имущественным налогам административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ича, <данные изъяты> в доход бюджета:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11708000), за 2023 год в размере 449 рублей;
- пени по начисленным на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 11 347 рублей 99 копеек за период с 12.12.2023 по 19.05.2025, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,
всего взыскать 11 796 рублей 99 копеек.
Взыскать с ФИО1 ича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Зачисление недоимки и пени по имущественным налогам в общем размере 11 796 рублей 99 копеек произвести по реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Евграфова
Решение в окончательной форме принято 10 октября 2025 года.