УИД 66RS0030-01-2023-001025-07

Дело № 2а-845/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.12.2023 город Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, земельного и транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по уплате налога на доходы физических лиц, в обосновании указав, что ФИО1, не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2020г. Согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок c ним ФИО1 является собственником объектов налогообложения: Квартира адрес: Россия, <адрес> <адрес>2 кадастровый №, Площадь 91,8. Дата регистрации права 02.07.2001 г.; Квартира адрес: Россия, <адрес>. Кадастровый №, Площадь 33. Дата регистрации права 02.07.2007г.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление № 10959110 от 10.07.2017г, № 19741469 от 04.07.2018, № 21312661 от 03.07.2019, № 40951689 от

03.08.2020, № 22918513 от 01.09.2021 согласно которым ФИО1 за указанные в уведомлении объекты недвижимости, обязан уплатить налог на имущество в исчисленном размере и по установленному сроку. B установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2016-2020гг не уплачен.

B соответствии co ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени за период c 02.12.2017 по 21.12.2021 составила - 4401,65 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. ФИО2 согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок c ним является собственником объектов налогообложения указанных в налоговом

Уведомлении: Земельный участок, адрес: 624941, <адрес>, <адрес>

<адрес>. Кадастровый №, Площадь 990 к.м. Дата регистрации права 02. 07.2001г. Задолженность по земельному налогу c физических лиц за 2019г составила 244,00 руб., сумма пени за период 02.12.2020 по 29.12.2020г составили - 0,97 руб. Поскольку задолженность за период c 2017-201 9гг по земельному налогу

уплачивалась налогоплательщиком несвоевременно, задолженность по пени за период 02.12.2017 по 21.12.2021 составила 173,56 руб. Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2019г и пени составила - 4 17,56 руб. Инспекцией было направлено налоговое уведомление № 40951689 от 03.08.2020г согласно которому ФИО2 за указанные в уведомлениях объекты недвижимости, обязан уплатить земельный налог в исчисленном размере и по установленному сроку. ФИО1 не исполнил обязанность по транспортного налога c физических лиц.

Согласно сведениям o зарегистрированных и снятых c учета транспортных средствах ФИО1 является собственником транспортных средств, поименованных в налоговом уведомлении № 22918513 от 01.09.2021г.: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: Мерседес-Бенц C 180, VIN: №, Год выпуска2016, Дата регистрации права 21.03.2020. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020г. c учетом переплаты 453,99 руб. составила 218,01 руб. B установленный законодательством срок транспортный налог за 2020г. не уплачен. B соответствии co ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 15.12.2021 № 29420, на сумму транспортного налога за 2020г в размере 218,01 руб. Сумма задолженности возникла в результате неисполнения налогоплательщиком своевременной обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов в соответствии c законодательством o налогах и сборах РФ.

Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 2 судебного района в котором создан Карпинский городской суд Свердловской области c заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. 19.05.2022г мировым судьей вынесен судебный приказ №2a-3318/2022. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района в котором создан Карпинский городской суд Свердловской области от 28.09.2023г. судебный приказ № 2a-3318/2022 отменен в связи c поступившими возражениями налогоплательщика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 16732,22 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 11695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4401,65 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 173, 56 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 218,01 руб.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте судебного заседания, в деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Согласно ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>2 кадастровый №, Площадью 91,8. Дата регистрации права 02.07.2001 г.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 33 кв.м. Дата регистрации права 02.07.2007г.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, a также, физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

10.07.2017 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 10959110 о расчете налога на имущество физических лиц на сумму 5997 руб.

04.07.2018 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 19741469 о расчете налога на имущество физических лиц на сумму 7467 руб.

03.07.2019 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 21312661 о расчете налога на имущество физических лиц на сумму 7759руб.

03.08.2020 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 40951689 о расчете налога на имущество физических лиц на сумму 8030 руб.

01.09.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 22918513 о расчете налога на имущество физических лиц на сумму 3024 руб.

ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №26555 по состоянию на 11.04.2019, №30598 по состоянию на 07.05.2020, №43599 по состоянию на 30.12.2020, №29420 по состоянию на 15.12.2021, №30276 по состоянию на 22.12.2021. Всего сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила 11695 руб. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 4401,65 руб. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени Должником не исполнено.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 624941, <адрес>, 2. Кадастровый номер №, Площадь 990 к.м. Дата регистрации права 02. 07.2001г.

03.08.2020 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 40951689 о расчете земельного налога на сумму 244 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №30276 по состоянию на 22.12.2021. Сумма по земельному налогу составила 244 руб., пени по земельному налогу составила 173,56 руб. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени Должником не исполнено.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании пункта 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденных Приказом МВД России «О порядке регистрации транспортных средств» от 24.11.2008 №1001, собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака "ТРАНЗИТ" или в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Как следует из положений ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2020 года являлся собственником транспортного средства – мерседес –бенц С 180, регистрационный номер <***>, в связи с чем, учитывая приведенные выше положения налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за соответствующий период владения.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление №22918513 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за указанное транспортное средство.

В связи с неуплатой указанных налогов Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области заказным письмом направила в адрес ФИО1 требование №29420 об уплате недоимки по транспортному налогу (за 2020 год) в размере 218 руб. 01 коп.

Требование МИФНС России №14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

B соответствии co ст. 48 НК РФ заявление o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд.

Указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. B таком случае срок подачи заявления в суд исчисляется c даты "последнего" требования, когда сумма, подлежащая к уплате, превысила 10 000 руб.

Однако, в соответствии c п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании указанной статьи инспекция обращалась к Мировой судье судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области c заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания вышеуказанных задолженностей. Определением от 28.09.2023. судебный приказ от 19.05.2022г. №2a-3318/2022 был отменен в связи c поступлением от налогоплательщика возражений.

B соответствии c п.3 ст. 48 НК РФ требование o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев co дня вынесения судом определения об отмене.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в размере 16732,22 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 11695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4401,65 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 173, 56 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 218,01 руб.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 669 руб. 28 коп. в доход федерального бюджета.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, земельного и транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>, задолженность по уплате алога на доходы физических лиц, земельного и транспортного налога, пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области в общей сумме 16732 (шестнадцать тысяч семьсот тридцать два) рубля 22 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 11695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4401,65 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 244 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 173, 56 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 218,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 669 (шестьсот шестьдесят девять) руб. 28 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Карпинский городской суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2023.

Председательствующий судья:

Копия верна: