Решение по делу № 2А-1349/2023 от 31.03.2023

УИД № 38RS0003-01-2023-000851-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 31 марта 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1349/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3612,40 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 3150 руб., пени по транспортному налогу в сумме 462,40 руб. в том числе за период: с 02.12.2016 по 21.03.2019 в размере 131,05 руб.; с 02.12.2017 по 21.03.2019 в размере 124,90 руб.; с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,35 руб.; с 30.01.2019 по 25.05.2020 в размере 116,26 руб.; с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 16,89 руб.; с 18.02.2020 по 25.05.2020 в размере 20,07 руб.; с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 31,97 руб.; с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 5,91 руб.

В обоснование административного истца указано на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чет состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области.

Сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы составила 3150 руб. О необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020 гг. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями *** от 04.07.2019; *** от 01.09.2020, *** от 01.09.2021.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены пени в общей сумме 462,40 руб.

Так, в связи с не своевременной уплатой транспортного налога за 2015 г. в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 02.12.2016 по 21.03.2019 в размере 238,64 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1050 руб., была оплачена налогоплательщиком в полном объеме 22.03.2019. Задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год была оплачена налогоплательщиком частично в размере 107,59 руб., остаток на сегодняшний день уставляет 131,05 руб.

В связи с не своевременной уплатой транспортного налога за 2016 г. в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 02.12.2017 по 21.03.2019 в размере 124,90 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 руб., была оплачена налогоплательщиком в полном объеме 22.03.2019.

В связи с не своевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,35 руб., с 30.01.2019 по 25.05.2020 в размере 116,26 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб. была оплачена налогоплательщиком в полном объеме 19.12.2022. TOC \o "1-5" \h \z

В связи с не уплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 16,89 руб., с 18.02.2020 по 25.05.2020 в размере 20,07 руб.

В связи с не уплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 31,97 руб.

В связи с не уплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 1050 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 5,91 руб.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от 30.01.2019, *** от 18.02.2020, *** от 22.06.2021, *** от 24.12.2021, *** от 26.05.2020

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ, направив мировому судье судебного участка № 40 Центрального район Иркутской области заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № *** от 26.09.2022, который был отменен 12.10.2022 в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

На основании приказа УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекции и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области с 01.11.2021.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежаще извещена, о причинах неявки суд не уведомляла.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО4 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту нахождения, принадлежащих ему транспортных средств.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 г. № 53-оз административному ответчику начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы составила 3150 руб. О необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020 гг. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями *** от 04.07.2019; *** от 01.09.2020, *** от 01.09.2021.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены пени в общей сумме 462,40 руб., а именно:

за период с 02.12.2016 по 21.03.2019 в размере 238,64 руб. по налогу за 2015 год в размере 1050 руб., оплаченному налогоплательщиком в полном объеме 22.03.2019; остаток задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 год в связи с частной оплатой составляет 131,05 руб.;

за период с 02.12.2017 по 21.03.2019 в размере 124,90 руб. по налогу за 2016 год в сумме 1050 руб., оплаченному налогоплательщиком в полном объеме 22.03.2019;

за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,35 руб., с 30.01.2019 по 25.05.2020 в размере 116, по налогу за 2017 год в сумме 1050 руб., оплаченному налогоплательщиком в полном объеме 19.12.2022; TOC \o "1-5" \h \z

за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 16,89 руб., с 18.02.2020 по 25.05.2020 в размере 20,07 руб. по налогу за 2018 год в сумме 1050 руб.;

за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 31,97 руб. по налогу за 2019 год в сумме 1050 руб.;

за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 5,91 руб. по налогу за 2020 год в сумме 1050 руб.

Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога. Указанный налог не был ею уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от 30.01.2019 по сроку уплату 26.03.2019, *** от 18.02.2020 по сроку уплату 31.03.2020, *** от 22.06.2021 по сроку уплату 26.11.2021, *** от 24.12.2021 по сроку уплату 16.02.2022, *** от 26.05.2020 по сроку уплату 24.06.2020.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду не представлено.

Как следует из положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 363 НК РФ, требование об уплате транспортного налога за 2015 год (по сроку уплаты налога до 01.10.2016) налоговый орган должен был сформировать и направить налогоплательщику не позднее 01.01.2017; требование об уплате транспортного налога за 2016 год (по сроку уплаты налога до 01.12.2017) налоговый орган должен был сформировать и направить налогоплательщику не позднее 01.03.2018; требование об уплате транспортного налога за 2017 год (по сроку уплаты налога до 01.12.2018) налоговый орган должен был сформировать и направить налогоплательщику не позднее 01.03.2019.

Учитывая, что информационным письмом от 05.12.2017 *** налогоплательщику был установлен срок, в течение которого необходимо уплатить страховые взносы - до 13.12.2017, то срок для формирования и направления в адрес налогоплательщика требования исчисляется с 14.12.2017, и истек 14.03.2018.

Из представленных в материалы дела требований, самым ранним является требование *** сформированное по состоянию на 30.01.2019 об оплате налога и пени за 2017 год.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что направление требований об уплате налога за 2015, 2016 годы с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, доказательств, подтверждающих принудительное взыскание транспортного налога, налоговым органом в материалы дела не представлено, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного истца задолженности по пени за период с 02.12.2016 по 21.03.2019 в размере 131,05 руб. по налогу за 2015 год, и за период с 02.12.2017 по 21.03.2019 в размере 124,90 руб. по налогу за 2016 год.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено пять требований, из них самое ранее *** от 30.01.2019 по сроку исполнения требования – 26.03.2019.

При таких обстоятельствах, учитывая срок исполнения самого раннего требования *** по состоянию на 30.01.2019 (до 26.03.2019), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с должника, и где сумма не превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в выдаче судебного приказа до 27.09.2022.

Из материалов административного дела *** установлено, что Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье 21.09.2022, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен 12.10.2022, а в Братский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 03.03.2023, то предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по транспортному налогу и пени в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 3150 руб., по пени в общей сумме 206,45 руб.:

за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,35 руб., с 30.01.2019 по 25.05.2020 в размере 116, по налогу за 2017 год в сумме 1050 руб.; TOC \o "1-5" \h \z

за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 31,97 руб. по налогу за 2019 год в сумме 1050 руб.;

за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 5,91 руб. по налогу за 2020 год в сумме 1050 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению. В удовлетворении о взыскании пени в большем размере административному истцу необходимо отказать.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 3356,45 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 3150 руб., пени по транспортному налогу в сумме 206,45 руб. в том числе за период: с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,35 руб.; с 30.01.2019 по 25.05.2020 в размере 116,26 руб.; с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 16,89 руб.; с 18.02.2020 по 25.05.2020 в размере 20,07 руб.; с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 31,97 руб.; с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 5,91 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.03.2019 в размере 131,05 руб.; с 02.12.2017 по 21.03.2019 в размере 124,90 руб.; - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 14 апреля 2023 года

Судья С.Г. Жидкова