Решение по делу № 2А-192/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-192/2023

УИД 91RS0022-01-2022-002823-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года город Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,

при секретаре – Заика Ю.К.,

с участием представителя административного истца – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В августе 2022 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в доход бюджета на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в 2020 году являлся собственником:

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты> (период владения в 2020 году 3 месяца);

- <данные изъяты> (период владения в 2020 году 3 месяца), в связи с чем, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пене по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. на общую сумму <данные изъяты> руб. Задолженность подлежащая взысканию на дату подачи иска составляет <данные изъяты>. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование в указанном размере погашено не было.

В соответствии со ст. 69 - 70 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб., а также пени по пене по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб.

Учитывая, что требования в установленный срок погашены не были, Межрайонная ИФНС России № по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб., а также пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

В связи с оспариванием ФИО1 в Арбитражном суде Республики Крым налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. за 2020 г., налогового требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.) и <данные изъяты> руб. пени; налогового требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, по ходатайству стороны ответчика, производство по настоящему делу было приостановлено до вступления решения Арбитражного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты> в законную силу.

Постановлением Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Арбитражного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты> оставлено без изменения, апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя ФИО3 – без удовлетворения.

Определением Феодосийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было возобновлено.

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в установленном законом порядке. Письменное извещение, направленное в адрес ответчика было возвращено в адрес суда по истечению срока хранения. В связи с не явкой ответчика, судебное заседание было отложено до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Республике Крым ФИО4, заявленные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить по изложенным в административном иске основаниям, с учетом дополнительно представленных пояснений (л.д. 111 - 114).

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ ответчик также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в установленном законом порядке. Письменное извещение, направленное в адрес ответчика, было возвращено в адрес суда по истечению срока хранения. Ходатайств об отложении рассмотрения дела в адрес суда не поступало.

Ранее в судебном заседании, состоявшемся ДД.ММ.ГГГГ представитель ответчика с исковыми требованиями не согласился, учитывая, что транспортные средства <данные изъяты> «Фортуна» используется для пассажирских перевозок ответчиком, как индивидуальным предпринимателем, что подтверждается на основании лицензии на право ведения деятельности по перевозке, копиями судовых билетов, пассажирскими свидетельствами и актами промежуточного освидетельствования маломерных судов, копиями распечатки из кассовой книги. По иным транспортным средствам транспортный налог ФИО1 был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежными поручениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ в АО «Генбанк».

Учитывая надлежащее извещение административного ответчика, поскольку судом его явка обязательной не признавалась, административное дело рассмотрено в его отсутствие, согласно положениям ст. ст. 150, 289 КАС РФ.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как было установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов административного дела, в 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>.

Решением Феодосийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Крым, с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, у ответчика образовалась задолженность по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Также в связи с наличием в собственности ФИО1 в 2020 году транспортных средств:

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (период владения в 2020 году 12 месяцев);

- <данные изъяты> (период владения в 2020 году 3 месяца);

- <данные изъяты> (период владения в 2020 году 3 месяца), налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 36).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление по уплате транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком заказной корреспонденцией, о чем свидетельствуют сведения сайта: <данные изъяты> по заказному отправлению с трек-ко<адрес>.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69 - 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Остаток уплаты по требованию <данные изъяты> руб. (л.д. 18, 80).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб., а также пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 23, 29, 79).

ДД.ММ.ГГГГ данное налоговое требование получено налогоплательщиком заказной корреспонденцией, о чем свидетельствуют сведения сайта: <данные изъяты>, по заказному отправлению с трек-ко<адрес>.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанная процедура при подаче искового заявления истцом соблюдена.

Правомерность налоговых уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год и налоговых требований № об уплате пени по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> руб. и требования № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу за 2020 год были предметом рассмотрения по административному делу <данные изъяты> по встречному иску ИП ФИО1

Решением Арбитражного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу на основании постановления Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении встречных требований ИП ФИО1 о признании недействительными налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. за 2020 год; признании недействительным требований № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей) и <данные изъяты> рублей пени; признании недействительным требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей пени – отказано.

В соответствии с абз.1,2 п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации, ст. 48 НК Российской Федерации срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате таковых.

С учетом размера недоимки и требований закона, право на обращение в суд у налогового органа возникло с ДД.ММ.ГГГГ – после окончания срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требования ФИО1 в полном объеме исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосию) от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением от ФИО1 возражений на судебный приказ о взыскании с него суммы в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 14-16).

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии судебного приказа, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в городском суде в срок, не превышающий 6 месяцев со дня такого отказа.

С данным административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, то есть своевременно.

В обоснование возражений в части необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год за транспортные средства <данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> руб., «<данные изъяты>1» на сумму <данные изъяты> руб., «<данные изъяты> на сумму 26 <данные изъяты> руб., ответчик указывает, что данные транспортные средства являются <данные изъяты>, используемых ФИО1 в коммерческих целях, как индивидуальным предпринимателем.

В подтверждение чего, ответчиком суду представлено свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, копия лицензии серии <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на осуществление деятельности по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров, судовой билет на судно «<данные изъяты> пассажирское свидетельство маломерного судна «<данные изъяты> акт классификации и освидетельствования маломерного судна <данные изъяты> судовой билет на судно «<данные изъяты> пассажирское свидетельство маломерного судна «<данные изъяты> акт классификации и освидетельствования маломерного судна «<данные изъяты>», пассажирское свидетельство маломерного судна «<данные изъяты>», патент на право применения патентной системы налогообложения, выданный на имя ФИО1 на прокат и аренду товаров для отдыха и спортивных товаров (туристических судов, каноэ, парусных шлюпок, велосипедов) от ДД.ММ.ГГГГ, сведения из кассовой книги по судам <данные изъяты>» и «<данные изъяты> а также договор, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и ИП ФИО1 по предоставлению услуг по доставке (снятию лоцманов заказчика на суда, осуществляющие заходы (выходы) в морской порт Феодосия (л.д. 133-172).

Так материалами дела подтверждается, а также было установлено Арбитражным судом Республики Крым и Двадцать первым Арбитражным апелляционным судом в ходе рассмотрения дела <данные изъяты>, что основным видом деятельности ИП ФИО1 является деятельность морского пассажирского транспорта (код 50.10); с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет лицензию на осуществление деятельности по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров.

В собственности ИП ФИО1 в 2018-2020 годах находились транспортные средства: 2018 год: <данные изъяты>

ИП ФИО1 выданы патенты на определенные периоды и в отношении определенных видов деятельности, однако данные патенты не влияют на исчисление налоговых обязательств по транспортному налогу.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ объектом налогообложения транспортным налогом признаются (в том числе) автомобили, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает обязанность органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпунктам «о» и «а» пункта 8 раздела 1 Технического регламента о безопасности объектов морского транспорта, утверждённого Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), понятие «пассажирское судно» означает - судно, предназначенное для перевозки и перевозящее более 12 пассажиров; понятие «грузовое судно» - любое судно, не являющееся пассажирским.

Приказами ФНС России утверждены формы и форматы представления сведений для различных видов судов.

Так, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) утверждены формы и формат представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы маломерных судах и об их владельцах; согласно приложения 1 к этому приказу катера (код 423 00), гидроциклы (код 424 00), моторные лодки (код 425 00) отнесены к маломерным судам.

Из пунктов 1.1 и 3.5 Порядка заполнения формы (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что форма заполняется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию маломерных судов на территории Российской Федерации; для определения кода вида маломерного судна необходимо учитывать сведения, указанные в правоустанавливающих документах на транспортное средство.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) утверждены формы и формат представления сведений о морском, речном судне, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов), и об их владельцах; согласно приложения 1 к этому приказу суда пассажирские морские и речные имеют код 420 12.

Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения формы (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № форма заполняется на основании сведений уполномоченных органов или должностных лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством государственную регистрацию относящихся к транспортным средствам морских, речных и иных судов, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов); такое заполнение формы осуществляется на основании имеющихся у регистрирующего органа сведений о государственной регистрации судна, в том числе на основании записей Государственного судового реестра, Российского международного реестра судов.

Как следует из представленных налоговому органу регистрирующим органом сведений принадлежащие заявителю транспортные средства имеют коды маломерных судов (423 00 - катер, 424 00 - гидроциклы и 425 00 - моторные лодки).

Таким образом, действующие гражданское законодательство содержит различные понятия – маломерные суда (к которым относятся катер, гидроциклы и моторные лодки налогоплательщика) и пассажирские морские и речные; налоговое законодательство предусматривает льготу по транспортному налогу для пассажирских морских и речных судов. На маломерные суда такая льгота не распространяется.

Поэтому доводы ответчика об использовании гидроциклов «№ и моторной лодки «Фортуна» для перевозки пассажиров не изменяет статус этих транспортных средств, как маломерных судов.

В обоснование своевременности уплаты транспортного налога за транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 197-199).

Представитель административного, истца не оспаривая указанные платежи, указывает, что данные платежи были зачтены в счет ранее образовавшейся задолженности, исходя из неверного заполнения платежных поручений, а именно не указания назначения платежа строка 106, периода платежа 107, не указания УИН (код платежа).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абзацы 6 и 7).

На основании п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, если налогоплательщик не указал, за какой период уплачен налог, налоговая инспекция вправе зачесть его в счет недоимки.

В соответствии с ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении формы налогового уведомления" утверждена форма налогового уведомления согласно приложению к приказу.

Пунктом 7 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении формы налогового уведомления" установлено, что налоговое уведомление надлежит формировать с включением информации, необходимой для перечисления указанных в нем налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ были указаны все, предусмотренные законодательством, реквизиты для оплаты налогов.

Кроме того, как для земельного налога, так и для транспортного налога в налоговом уведомлении были присвоены уникальный идентификатор начисления и QR-код, которые позволяют идентифицировать назначение платежа, и являются уникальными для каждого налогоплательщика по каждому налоговому обязательству.

Согласно частью 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N № утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Указанные Правила устанавливали порядок указания информации в реквизитах №", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

"АП" - погашение задолженности по акту проверки;

"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу;

"ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита;

"ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

"МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

"ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;

"ОТ" - дата завершения отсрочки;

"РТ" - дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;

"ПБ" - дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве;

"ПР" - дата завершения приостановления взыскания;

"ИН" - дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В пункте 12 Правил указано, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

В реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком.

Так в с соответствии с п.п. 6 п. 13 Правил, кредитные организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от законных и уполномоченных представителей или иных лиц, исполняющих обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, по каждому платежу в реквизите "Назначение платежа" указывают:

ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//";

наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"), для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства)). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//".

Из представленных административным ответчиком копий платежных поручений усматривается, что во всех платежных поручениях в реквизите 106 «основания платежа» указан «0», в графе 107 «значение показателя налогового периода» указан МС.09.2021 (месячные платежи за сентябрь 2021 года), в реквизите «Код» уникальный идентификатор начисления не указан, поставлен «0».

В свою очередь, в реквизите «назначении платежа» указаны сведения не соответствующие п. 13 Правил и противоречащие заполненной 107 графе платежного поручения.

Таким образом, при наличии платежного документа, представленного налогоплательщику налоговым органом с указанием всех необходимых в нем реквизитов, ответчик имел возможность правильно сформировать платежные документы и оплатить, образовавшуюся налоговую задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Вместе с тем, представленные в материалах дела платежные документы, исходя из их содержания, содержат противоречия в части указания вида налога и периода и его уплаты, а именно указания не позволяют прийти к выводу о том, что они подтверждают уплату денежных средств по налоговому уведомлению, поскольку вид и период налога, за который подлежат зачислению денежные средства, указан только в назначении платежа с указанием конкретных транспортных средств, что не подлежит указанию в соответствующей графе, в то время как строки «основание платежа» (106), «налоговый период» (107) и «Код платежа» (УИН) всех платежных поручения, не содержат сведений, необходимых для идентификации платежей как перечисленных в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

Поэтому, налоговый орган, учитывая противоречивость заполненных платежных документов, при невозможности однозначно идентифицировать платеж, правомерно отнес, поступившие денежные средства к ранее сформировавшейся налоговой задолженности.

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, из справки о состоянии расчетов, представленной административным истцом, следует, что задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании налоговой задолженности и пени, подлежат удовлетворению.

Расчет транспортного налога и пени произведен верно.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению, путем взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>., а также пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Крым – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Указанные суммы следует перечислить на счет УФК:

№;

БИК <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>

КБК 18№ – <данные изъяты> руб. ОКТМО <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.

Председательствующий: Стародуб П.И.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Стародуб П.И.