Решение по делу № 2А-904/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-904/2025

УИД 86RS0001-01-2024-007925-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-904/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по:

транспортный налог за 2014 год - 2 733,98 руб.;

транспортный налог за 2013 год - 8 201,99 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 3 766,29 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 978,02 руб.;

пени в размере 323,92 руб. с 27.02.2021 по 05.02.2024 (1074 дн.), начисленные на недоимку по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 978,02 руб.;

пени в размере 1 247,33 руб. с 27.02.2021 по 05.02.2024 (1074 дн.), начисленные на недоимку по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 3 766 руб.;

пени в размере 6 999,86 руб. с 02.10.2015 по 05.02.2024 (3049 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год - 8 201,99 руб.;

пени в размере 2 194,29 руб. с 15.02.2016 по 05.02.2024 (2913 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год - 2 733,98 руб.

На общую сумму 26 445,68 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области налогоплательщику направлены налоговое уведомления от 23.04.2015 на уплату транспортного налога за 2013 год на сумму 15 300 руб., от 27.04.2015 на уплату транспортного налога за 2014 год на сумму 5 100 руб.

Меры взыскания данной задолженности не применялись.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

С учетом даты <данные изъяты> налогоплательщиком ФИО1 в <данные изъяты>, срок уплаты за 2021 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование - не позднее 26.02.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023 № 25731 на сумму отрицательного сальдо в размере 25 385,17 руб., со сроком исполнения 25.01.2024 (почтовый идентификатор №).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 26 445,68 руб.

Так мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени от 31.05.2024 № 02а-0261-2801/2024.

От налогоплательщика ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 10.06.2024 об отмене судебного приказа от 31.05.2024 № 02а-0261-2801/2024, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Недоимка по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

С представленным административным истцом расчетом сумм недоимки по налогам и пени административный ответчик не согласен, до начала судебного заседания от ФИО1 поступили возражения относительно заявленных требований.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании частично с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени ввиду следующего.

Так административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в том числе:

- транспортный налог за 2014 год - 2 733,98 руб.;

- транспортный налог за 2013 год - 8 201,99 руб.,

При этом согласно заявления Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО - Югре №1664 от 05 февраля 2024 о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности, транспортный налог заявленный к взысканию в размере 10 935,97 руб. за 2017 год. Кроме того налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности по транспортному налогу за указанные периоды в соответствии с действующим законодательством, что также указано в письме МИФНС №7 РФ по Омской области от 27.11.2024 (Л.Д. 33);

- пени в размере 6 999,86 руб. с 02.10.2015 по 05.02.2024 (3049 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год - 8 201,99 руб.

При этом указанная недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 8 201,99 руб. настоящим решением не взыскана;

- пени в размере 2 194,29 руб. с 15.02.2016 по 05.02.2024 (2913 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год - 2 733,98 руб.

Так же указанная недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 733,98 руб. настоящим решением не взыскана.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из этого следует, что не подлежат взысканию пени в указанной выше части.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 3 766,29 руб., выставлено требование № 25731 от 21.09.2023;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 978,02 руб. выставлено требование № 25731 от 21.09.2023;

пени в размере 323,92 руб. с 27.02.2021 по 05.02.2024 (1074 дн.), начисленные на недоимку по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 978,02 руб. (взыскано настоящим решением);

пени в размере 1 247,33 руб. с 27.02.2021 по 05.02.2024 (1074 дн.), начисленные на недоимку по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 3 766 руб. (взыскано настоящим решением).

На общую сумму 6 315,56 руб.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,- задолженность по:

На общую сумму 6 315,56 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 27 февраля 2025 года.